《会计学原理》教案(6)

1.账户的设置及账户的结构。 2.记账符号 3.记账规则

4.平衡公式

三、借贷记账法 （一）借贷记账法的产生

借贷记账法起源于12世纪的意大利。

我国自1993年7月1日起，我国所有企业均采用借贷记账法。

（二）借贷记账法的基本内容

1.借贷记账法特点：用“借”、“贷”作为记账符号，以有借必有贷、借贷必相等为记账原则，在账户中记录项目增减变动情况和结果的一种复式记账法。

（1）以“借”、“贷”为记账符号。\借\、\贷\二字最初用

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于会计时可以从字面上加以解释，后来使用范围扩大，逐渐失去了原来的含义，而转化为纯粹的记账符号。

（2）以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则。 （3）除了设置资产（包括费用）账户和权益类（包括收入）账户外，还可以设置一些双重性质的账户。这些账户的性质不固定，一般只能从账户的余额来

判断，如果余额在借方，就是资产账户，如果余额在贷方，就是负债账户。

2.借贷记账法的账户结构

（1）资产、负债、所有者权益类账户的结构。

资产类账户中，增加额记借方，减少额记贷方，期末如有余额在借方。

资产账户期末余额=借方期初余额+借方本期发生额-贷方本期发生额

负债和所有者权益类账户中，增加额记贷方，减少额记借方，期末如有余额在贷方。

负债及所有者权益账户期末余额=贷方期初余额+贷方本期发生额-借方本期发生额 （2）成本类账户的结构。

成本类账户中，增加记借方，转销记贷方，期末如有余额在借方，表示在产品成本，即生产资金占用额。

成本类账户期末余额=借方期初余额+借方本期发生额-贷方本期发生额 （3）损益类账户（包括收入和费用类账户） 收入类账户中，增加额记贷方，减少额记借方，期末无余额。 费用类账户中，增加额记借方，减少额记贷方，期末无余额。 举例说明借贷记账法的特点：利达工厂1999年11月份发生的九笔经济业务为例。

（1）5日，从飞龙工厂购进原材料6000元，货款未付。 （2）6日，收到丁山公司交来的银行存款30000元，作为

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对本厂投资。

（3）向银行提现金300元备用。

（4）11日，以银行存款20000元，偿还短期借款。 （5）16日，经向银行申请，已同意将短期借款30000元转作长期借款。

（6）19日，华联工厂同意将前欠货款18000元，转作投资。

（7）25日，以法定程序报经批准，以银行存款8500元，退还个人投资款。

（8）29日，按照规定，计算出应付投资者利润12000元。 （9）30日，按规定将盈余公积10000元转增资本。 四、借贷记账法的试算平衡 （一）试算平衡的定义

将一定时期内全部经济业务的会计分录都记入有关账户后，应根据资产与负债及所有者权益之间的平衡关系来检查各类账户记录是否正确。

1、账户发生额试算平衡法。

平衡公式为：全部账户借方本期发生额合计＝全部账户贷方本期发生额合计

2、账户余额试算平衡法。

平衡公式为：全部账户借方余额合计＝全部账户贷方余额合计 试算平衡表的编制及进行试算平衡时应注意的问题

通过试算平衡表来检查记录是否正确并不是绝对的方法。如果借贷不平衡，可以肯定账户的记录有错误；如果借贷平衡，却不能肯定记账没有错误，有些错误并不能影响借贷平衡，如重记或漏记某些经济业务，或将借贷记账方向弄反。

第三章 复式记账的运用

一、 教学目标

教学目的：设置账户、复式记账（借贷记账法）和成本计算方

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法的综合运用。 教学要求：

1、熟悉企业资金筹集业务及核算方法(核算账户及其对应关系，下同)；

2、熟悉企业生产准备业务及核算方法，以及材料采购成本的计算方法；

3、熟悉企业产品生产业务及核算方法，以及产品生产成本的计算方法；

4、熟悉企业销售业务及核算方法，以及“产品销售成本”的核算方法；

5、熟悉企业财务成果的核算方法。

由此，进一步掌握账户和借贷记账法的具体应用。 二、课程内容

第一节 工业企业的主要经济业务

本章复式记账的运用主要以工业企业的经济业务核算为例来说明。工业企业 的主要经济业务包括：资金筹集业务、生产准备业务、产品生产业务、产品销售业务、财务成果业务。 第二节 资金筹集业务的核算

企业进行生产经营活动所需要的资金，其主要来源渠道是企业所有者的投资和从银行取得的借款，另外，还有临时占用其他单位或个人的资金以及其他资源。一、设置的主要账户

1.“实收资本”的账户

该账户属于所有者权益类账户，用来核算企业所有者投入资本的增减变动的情况。贷方登记实际收到的投资额，借方登记按法定程序减少的资本数额，期末贷方余额表示投入资本的实有数额。该账户应按投资人设置明细分类账户，进行明细分类核算。

2.“资本公积”账户

该账户属于所有者权益类账户，用来核算企业因接受捐赠

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