审计案例实训指导书(7)

实训十五 银行存款审计

【实训资料】注册会计师对ABC公司20×7年12月31日的银行存款进行审查，查得银行存款日记账余额为27 080元，银行对账单余额为26 450元，并发现以下情况：

(1) 12月31日委托银行收款的3 000元，银行已入账，企业未收到收款通知而没入账；

(2) 12月30日企业曾开出一张现金支票900元，企业已做减少，银行未入账；

(3) 12月31日银行记录已付公用事业费共计850元，银行已入账，企业未收到收款通知而没入账；

(4) 12月31日企业收到转账支票一张3 500元，企业已入账，银行未入账； (5)银行存款日记账将12月20日收到的银行存款通知单3 960元错记成3 900元入账。

ABC公司出纳员编制的银行存款余额调节表如表13.3所示。 【实训要求】

（1）根据情况，代注册会计师编制银行存款余额调节表；

（2）如果银行存款对账单的余额准确无误，确定编制的银行存款余额调节表中发现 的错误金额；

（3）请问2005年12月31日银行存款日记账余额是否准确？如果不准确，正确余额 是多少？

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（4）调节后银行存款真实的余额是多少。

表25 银行存款余额调节表

20×7年12月31日 单位：元

银行调节项目 银行对账单余额 加：企业已收，银行未收 1. 2. 3. 减：企业已付，银行未付 1. 2. 3. 调整后银行对账单余额 金 额 企业调节项目 银行存款日记账余额 加：银行已收，企业未收 1. 2. 3. 减：银行已付，企业未付 1. 2. 3. 调整后银行存款日记账余额 金 额

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实训十六 应付账款审计

【实训资料】20×8年1月，注册会计师李平对ABC公司的应付帐款进行了审计，由于明细帐很多，他准备抽查部分应付账款函证。 【实训要求】

（1）指出应付帐款审计的实质性测试的主要内容。 （2）应付帐款函证是必要审计程序吗？为什么？

（3）如果需要函证，应选择哪些存在应付帐款的客户作为重点进行函证？

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实训十七 综合技能

【实训资料】XYZ会计师事务所接受委托审计DEF公司20×7年度的会计报表。经了解该公司执行《企业会计制度》，法定盈余公积计提比例10%，所得税税率25%，设备采用双倍余额递减法计提折旧，月末在产品成本按直接材料计算。注册会计师A取得DEF公司20×7年资产负债表和利润及利润分配表如下：

表26 资产负债表

编制单位：DEF公司 20×7年12月31日 单位：人民币元

项目 货币资金 应收账款 存货 其中：原材料 在产品 产成品 固定资产原值 减：累计折旧 固定资产净值 减：固定资产减值准备 固定资产净额 在建工程 资产合计 金额 项目 金额 350 000 550 000 143 000 1 043 000 2 600 000 200 000 460 300 341 700 3 602 000 4645000 34 5000 短期借款 680 660 应付账款 50 000 应交税金 40 000 负债合计 10 000 实收资本 0 资产公积 3 800 000 盈余公积 380 000 未分配利润 3 420 000 所有者权益合计 149 340 4 645 000 负债与所有者权益合计 表27 利润及利润分配表

编制单位：DEF公司 20×7年度 单位：人民币元

项 目 一、主营业务收入 减：主营业务成本 二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：营业费用 管理费用 财务费用 三、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额 减：所得税 五、净利润 加：年初未分配利润 减：提取法定盈余公积 六、未分配利润