审计案例实训指导书(3)

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实训六 分析程序的应用

【实训资料】ABC公司属于均衡生产企业，20×2年度没有发生重组、合并等，该年度1-12月份营业收入、营业成本列示如下：

表16

月 份 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 合计 主营业务收入 7 800 7 600 7 400 7 700 7 800 7 850 7 950 7 700 7 600 7 900 8 100 18 900 104 300 主营业务成本 7 566 6 764 6 512 6 768 6 981 6 947 7 115 6 830 6 832 7 111 7 280 15 139 91 845 【实训要求】指出主营业务收入和主营业务成本的重点审计领域，并简要说明理由。

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实训七 抽样方法的运用

【实训资料】某委托人应收账款的编号为0001至5000，审计人员拟利用随机数表选择其中的175份进行函证，随机表如表：

表17 随机表 列 行 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1 04 734 10 417 07 514 52 305 96 357 92 870 00 500 34 826 25 809 77 487 2 39 426 19 688 48 374 86 925 11 486 05 921 75 924 93 784 21 860 38 419 3 91 035 83 404 35 658 10 223 30 102 65 698 33 803 52 709 36 790 20 631 4 54 939 42 038 38 971 25 946 82 679 27 993 05 286 15 370 76 883 48 694 5 76 873 48 220 53 779 90 222 57 983 86 406 10 072 96 727 20 435 12 638 【实训要求】

（1）以第2行、第1列数字为起点，自左往右，以各数的后四位数为准，审计员选择的最初5个样本的号码分别是多少？

（2）以第4行、第2列数字为起始点，自上到下，以各数的前四位数为准，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是多少？

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实训八 抽样风险的运用

【实训要求】某注册会计师抽查了下表所列的情况：

表18 审查内容 未批准的赊销 假造应收账款 虚列现金支出 漏计应付账款 样本及其容量 销货发票副本200张 向150户顾客发函 200笔支出及凭证 材料验收单100张 可容忍误差 2% 10000元 1% 5000元 推断误差 1.5% 20000元 25% 8670元 总体实际误差 10% 14000元 0.5% 3000元 【实训要求】请判断分析：

（1）在上表所列情况中，关于未批准赊销的情况属于哪种抽样风险？ （2）在上表所列四种情况中，哪种情况可能使注册会计师给予相关内部控制制度的信赖低于应当给予的信赖？

（3）在上表所列四种情况中，哪种情况的抽样结果未引起抽样风险？ （4）在上表所列四种情况中，哪种情况直接影响实质性测试的效率，但不影响实质性测试的效果？

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实训九 应收账款函证

【实训要求】注册会计师A审计ABC公司“应收账款”项目，对载止20×8年12月

31日应收账款实施函证程序，抽取样本20个，其中15个客户应收账款账面余额合计 284 005 600元，与回函结果一致，另5个客户情况如下：

（1）J公司欠款1600万元，收到对方询证回函声明，已于12月28日由银行汇出1600万元。

（2）W公司欠款1800万元，收到询证回函称：“经核查我方账面仅欠贵方1000万元”，双方差额为800万元，被审计单位财务报表报出前未能核对清楚。

（3）B公司欠款2500万元，虽已发出函证，但未收到回函。

（4）C公司欠款150万元，收到对方询证回函称：已于10月份预付货款250万元，足

以抵付欠款。

（5）D公司欠款100万元。收到对方询证回函称：所购货从未收到。 于是，张雷又实施以下程序进行判断：

（1）查阅有关凭证，证实J公司欠款确已于次年度的1月3日入账。 （2）查明双方差额800万元的原因是：该款已于20×8年12月31日收到，该公司尚未进行会计处理。

（3）采用替代程序证实B公司欠款2500万元。

（4）检查预收贷款确实收到并已入账，同时检查能够抵付，提请C公司作调整会计 分录。

（5）审核货运文件等资料以查明货物是否已发出，证实货物尚未发出。 函证样本占总户数20%，抽取样本占期未总额比例为27%，全部应收账款余额为1 284 005 600元。

【实训要求】请代注册会计师A编制“应收账款函证情况分析表”。

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