审计案例实训指导书(4)

表19 应收账款函证情况分析表

被审计单位名称： 财务报表期间： 工作底稿索引号：

编制人及复核人签字 编制人： 复核人[如项目经理/项目负责人]： 项目质量控制复核： 收到回函 函证单位 合计 账面余额 直接确认 实施追加 程序后确认 未收到回函 通过替代 程序确认 未确认金额 备注 日期： 日期： 日期： 审计结论

实训十 购货与付款循环内部控制及测试

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【实训要求】注册会计师A、B在20×8年度ABC公司财务报表审计时，对采购与付款循环进行了解， 形成“购货与付款循环备忘录”如下表：

表20 购货与付款循环备忘录

被审计单位名称： 财务报表期间： 工作底稿索引号：

编制人及复核人签字 编制人： 复核人[如项目经理/项目负责人]： 项目质量控制复核： 内部控制描述 可能存在的缺陷 改进措施 日期： 日期： 日期： 购货由采购部门负责，根据自己填制的采购 单采购，货物进厂后由隶属于采购部门的验 收部门负责验收； 如果货物验收合格，验收部门就在“采购单” 上盖“货已验讫”的印章，交给会计部门付 款； 对于验收不合格的货物由验收部门直接退 给供货商。 验收后的货物直接堆放在机器旁准备加工。

【实训要求】（1）指出可能存在的缺陷及改进措施；（2）注册会计师张三是否应对ABC公司采货与付款循环进行控制测试？并说明理由。

实训十一 生产、销售内部控制及其测试

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【实训资料】W公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售以W公司仓库为交货地点。W公司日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。系统自20×6年以来没有发生变化。W公司产品主要销售给国内各主要城市的电子消费品经销商。A和B注册会计师负责审计W公司20×7年度财务报表。