千户集团税收风险分析应对工作指引 - 建筑行业篇(6)

核查工程施工、管理费用、应付职工薪酬等科目，确认企业支付给职工的各种补贴、津贴、奖金，是否准确划分并计入“工资、薪金所得”代扣代缴个人所得税。

（五）房产税

1.房产改造、扩建支出未计入房产原值缴纳房产税 风险描述：

企业在房产改造、扩建等更新改造过程中，未按照增加的房产原值计算缴纳房产税。

政策依据：

《国家税务总局关于进一步明确房屋附属设备和配套设施计征房产税有关问题的通知》（国税发?2005?173号）第一条、第二条；《财政部 国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税?2008?152号）第一条。

核查路径：

审核固定资产科目明细账，核实在房产改造、扩建等更新改造过程中，房产价值是否发生变化，企业是否按照增加的房产原值计算缴纳房产税。

2.土地价值未计入房产原值缴纳房产税 风险描述：

企业未将土地价款计入房产原值计算缴纳房产税。 政策依据：

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《财政部 国家税务总局关于安臵残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税?2010?121号）第三条。

核查路径：

核查无形资产、固定资产科目，审核企业土地出让合同和收据以及所缴纳的契税，核实企业是否按规定确认的土地成本计入房产原值。

（六）印花税

1.“以物抵债”未缴纳印花税 风险描述：

企业签订的“以物抵债”协议未按照双项合同缴纳印花税。 政策依据：

《中华人民共和国印花税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第11号）第二条第二项；《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》 （财税字?1988?第255号）第五条、第十六条、第十八条。

核查路径：

重点核实企业“以物抵债”协议，如果是以机器设备抵债，分别按照“建筑安装工程承包合同”和“购销合同”税目缴纳印花税；如果是以房屋、土地抵债，分别按照“建筑安装工程承包合同”和“产权转移书据”缴纳印花税。核实企业是否准确按照税目、税率缴纳印花税。

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