千户集团税收风险分析应对工作指引 - 建筑行业篇

附件6

千户集团税收风险分析应对工作指引

——建筑行业篇

目 录

一、行业基本情况 ................................. 3 （一）行业概述 ................................... 3 1.建筑行业组织架构 ............................... 3 2.建筑业发展和改革的主要举措 ..................... 3 3.行业特点 ....................................... 4 4.经营方式 ....................................... 5 （二）生产经营流程 ............................... 5 （三）大型建筑企业的特点 ......................... 6 （四）财务核算特点及基本内容 ..................... 7 1.财务核算特点 ................................... 7 2. 财务核算基本内容 .............................. 8 （五）行业特殊税收政策 .......................... 11 1.营业税政策 .................................... 11 2.企业所得税政策 ................................ 14 3.个人所得税政策 ................................ 15

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（六）行业涉税管理难点 .......................... 15 1.营业税 ........................................ 15 2.企业所得税 .................................... 16 3.其他方面 ...................................... 17 二、行业主要税收风险 ............................ 17 （一）增值税 .................................... 17 （二）营业税 .................................... 18 （三）企业所得税 ................................ 21 （四）个人所得税 ................................ 25 （五）房产税 .................................... 26 （六）印花税 .................................... 27

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一、行业基本情况 （一）行业概述 1.建筑行业组织架构

建筑业是国民经济的支柱产业，与国民经济发展、人民生活改善有着密切关系。2008年，根据十一届全国人大一次会议通过的国务院机构改革方案，原“建设部”改为“中华人民共和国住房和城乡建设部”，负责全国建筑业活动的指导和监督工作。

我国的建筑业企业规模较大的有中国建筑工程总公司、中国铁路建筑总公司、中国交通建设集团有限公司、中国水利水电建设股份有限公司、中国冶金科工集团公司、上海建工集团股份有限公司等。

建筑业行业的组织结构分为直线制、直线职能制、事业部制、矩阵制、母子公司制、公司协作制等六种。目前，建筑业企业普遍采用的是直线职能制组织结构。

2.建筑业发展和改革的主要举措

2014年7月1日，为了深入贯彻落实党的十八大和十八届三中全会精神，推进建筑业发展和改革，保障工程质量安全，提升工程建设水平，住房和城乡建设部下发了《关于推进建筑业发展和改革的若干意见》。针对当前建筑市场和工程建设管理中存在的突出问题，提出了指导意见。

（1）确定指导思想和发展目标。加快完善现代市场体系，全面深化建筑业体制机制改革。简政放权，消除市场壁垒，促进

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建筑业健康协调可持续发展。

（2）建立统一开放的建筑市场体系。进一步开放市场，推进行政审批制度改革，改革招标投标监管方式，推进建筑市场监管信息化与诚信体系建设。进一步完善工程监理制度，强化建设单位行为监管，建立与市场经济相适应的工程造价体系。

（3）强化工程质量安全管理。加强勘察设计质量监管，落实各方主体的工程质量责任，完善工程质量检测制度，推进质量安全标准化建设，推动建筑施工安全专项治理，强化施工安全监督。

（4）促进建筑业发展方式转变。推动建筑产业现代化，构建有利于形成建筑产业工人队伍的长效机制，提升建筑设计水平，加大工程总承包推行力度，提升建筑业技术能力。

（5）加强建筑业发展和改革工作的组织和实施。加强组织领导，积极开展试点，加强协会能力建设和行业自律。

3.行业特点

（1）经营周期长，机构所在地和项目施工地往往不一致。 （2）属于劳动密集型行业，从业人员数量庞大，流动性强，劳动生产率较低。

（3）市场竞争激烈，挂靠、转包、分包现象十分普遍。 （4）建筑工程投资巨大，往往需要施工方垫付资金，经常出现拖欠工程款现象，导致资产负债率高企。

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（5）用工成本增加和融资成本上升促使行业利润率不断降低。

（6）我国投资项目中大部分是固定资产投资，与建筑业息息相关，该行业极易受宏观政策变动的影响。

4.经营方式

建筑业的主要经营方式是建设单位与建筑安装企业通过不同形式建立承发包关系，签订施工合同，按合同要求组织施工。最常见的承包方式分为包工包料、包工半包料及包工不包料；另外，还存在转包、挂靠等多种经营模式，被挂靠企业收取一定比例的管理费。

（二）生产经营流程

建筑业企业在承接各项工程作业时，基本都把项目部作为基本实施单位．生产经营的整个流程也都围绕项目部展开。较为规范的建筑企业主要生产流程为：

1.项目考察。

企业组织人员对知悉的项目建设信息进行考察，确定是否参与建设项目的招投标。

2.公司投标。

企业确定参与招投标后，组织技术人员制作标书，进行投标。 3.成立项目部。

在收到建设单位发出的中标通知书后，决定成立项目部。确定项目负责人，从技术、工程、材料、财务等部门选派人员，参

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