审计(2016)第十九章 审计报告 课后作业(3)

10.

【答案】D

【解析】确定财务报表中是否存在未经发现的重大错报是注册会计师的首要职责。 11.

【答案】A

【解析】既然是无法表示意见，那么注册会计师的责任段为：我们的责任是在按照中国注册会计师审计准则的规定执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。但由于“（三）导致无法表示意见的事项”段中所述的事项，我们无法获取充分、适当的审计证据以为发表审计意见提供基础。所以，选项A正确。 12.

【答案】A 【解析】如果注册会计师在对财务报表出具的审计报告中履行其他报告责任，这些报告责任需在审计报告中单独作为一部分予以说明，以便将其同注册会计师的财务报表报告责任明确区分。 13.

【答案】D

【解析】选项D中的事项不会导致注册会计师在审计报告中增加强调事项段。 14.

【答案】D 【解析】选项D可能需要增加强调事项段。注册会计师需要在审计报告中增加其他事项段的情形包括：（1）与使用者理解审计工作相关的情形；（2）与使用者理解注册会计师的责任或审计报告相关的情形；（3）对两套以上财务报表出具审计报告的情形；（4）限制审计报告分发和使用的情形。 15.

【答案】C 【解析】非标准审计报告是指带强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告，这里面非标准审计报告范围要大于非无保留意见的审计报告，选项C不正确。 16.

【答案】D

【解析】对于管理层作出的、更正上期财务报表中影响比较信息的重大错报的任何重述，注册会计师应当获取特定书面声明，选项D不正确。 二、多项选择题 1.

【答案】CD 【解析】注册会计师对比较信息的审计目标应当是：确定财务报表包含的比较信息是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础有关比较信息的要求进行列报；按照注册会计师的报告责任出具审计报告 2.

【答案】ACD

【解析】如果因其他信息与已审计财务报表存在重大不一致，需要修改其他信息，而管理层拒绝修改，除非治理层的所有成员参与管理被审计单位，注册会计师应当将对其他信息的疑虑告知治理层，并采取适当的进一步措施，包括征询法律意见，选项B错误。 3.

【答案】ABD 【解析】如果注意到管理层对审计范围施加了限制，且认为这些限制可能导致对财务报表发表保留意见或无法表示意见，注册会计师应当要求管理层消除这些限制。如果管理层拒绝消除限制，除非治理层全部成员参与管理被审计单位，注册会计师应当就此事项与治理层沟通，并确定能否实施替代程序以获取充分、适当的审计证据。如果无法获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当通过下列方式确定其影响：（1）如果未发现的错报（如存在）可能对财务报表产生的影响重大，但不具有广泛性，应当发表保留意见；（2）如果未发现的错报（如存在）可能对财务报表产生的影响重大且具有广泛性，以至于发表保留意见不足以反映情况的严重性，应当在可行时解除业务约定（除非法律法规禁止）。当然，注册会计师应当在解除业务约定前，与治理层沟通在审计过程中发现的、将会导致发表非无保留意见的所有错报事项；如果在出具审计报告之前解除业务约定被禁止或不可行，应当发表无法表示意见，选项ABD均正确，选项C错误。 4.

【答案】AB 【解析】有限责任会计师事务所出具的审计报告，应当由会计师事务所主任会计师或其授权的副主任会计师和一名负责该项目的注册会计师签名盖章。 5.

【答案】ABCD

【解析】A、B、D对应于非无保留意见，应当在事项段和意见段中提及；C应当在其他事项段中提及。 6.

【答案】ABCD

【解析】四个选项都是正确的。 7.

【答案】BD 【解析】当注册会计师承接的是比较财务报表审计业务时，审计意见应当包括对各期财务报表发表的审计意见，注册会计师可以对不同期间的财务报表发表不同类型的审计意见，所以选项BD正确，选项AC错误。 8.

【答案】ABC

【解析】选项D不属于其他信息包含的内容。除ABC选项外，其他信息还包括计划的资本性支出、董事和高级管理人员的姓名等内容。 9.

【答案】ACD

【解析】选项B不正确，强调事项段不能代替发表的审计意见。 10.

【答案】ABC 【解析】比较信息包括对应数据和比较财务报表。针对后者，注册会计师需要发表审计意见；针对前者来说，审计意见仅提及本期报表，选项D错误。 11.

【答案】BCD

【解析】如果注册会计师能够通过实施替代程序获取充分、适当的审计证据，则无法实施原定的程序并不构成对审计范围的限制，选项A错误。 12.

【答案】BCD 【解析】对财务报表的影响具有广泛性的情形包括不限于对财务报表特定要素、账户或项目产生影响。信息系统缺陷、未将重要子公司纳入合并范围将会涉及多个财务报表项目而不局限于特定的项目；错报将亏损粉饰为盈利，影响广泛，因此BCD正确。 13.

【答案】CD

【解析】选项AB属于在形成审计意见，得出结论时，注册会计师应当考虑的方面。 14.

【答案】ABC 【解析】注册会计师不能因为时间的限制，而认为应当在导致非无保留意见的事项段中披露遗漏的信息是不可行的，选项D错误。 15.

【答案】ABC

【解析】比较信息包括对应数据和比较财务报表，期初余额仅仅是对应数据的一部分，选项A错误；对应数据是指作为本期财务报表组成部分的上期金额和相关披露，选项B描述的不完整，错误；对于对应数据，如果在特定情形下，注册会计师应当在审计报告中提及，比如导致上期财务报表发表非无保留意见的事项在本期尚未解决，选项C错误。 16.

【答案】BCD

【解析】选项A属于必须采取的措施，非可能；而选项BCD都是应当采取的措施之一，三选一的关系。 三、简答题 1.【答案】

（1）存在不当之处。在同一审计报告中包含无保留意见，将会与对财务报表整体发表的否定意见相矛盾。

（2）存在不当之处。注册会计师被要求实施额外的规定的程序并予以报告，应当在审计报告中将其单独作为一部分，并以“按照相关法律法规的要求报告的事项”，而不属于增加其他事项段的情形。

（3）不存在不当之处。

（4）存在不当之处。A注册会计师“应当”在其他事项段中披露导致不同意见的实质性原因，而不是“可以”。

（5）存在不当之处。注册会计师应当是和治理层沟通，而不是管理层。 2.【答案】 （1）

针对情况（1），需要在审计报告中反映。理由：前任发表了非无保留意见，相关事项尚未解决且对本期数据和对应数据的可比性存在重大影响。 针对情况（2），需要在审计报告中反映。理由：已经获取上期财务报表存在重大错报的审计证据，而以前发表了无保留意见，且对应数据未经适当重述或恰当批露，注册会计师应当就包括在财务报表中的对应数据，在审计报告中对本期财务报表发表保留或否定意见。 针对情况（3），需要在审计报告中反映。理由：可以在审计报告中增加强调事项段，提请报表使用者关注所述对应数据与上期数据不一致，并指出相关的对应数据不存在错报。 （2）

情况（4）可能存在不当之处。注册会计师可以在审计报告中增加强调事项段，以描述这一情况，并提及详细描述该事项的相关披露在财务报表中的位置。

情况（5）存在不当之处。对存货期末余额实施的审计程序，几乎无法提供有关期初存货的审计证据，应对期初存货实 …… 此处隐藏：3826字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……