2012年注册会计师全国统一考试（税法A卷）(2)

19.下列关于契税优惠政策的表述中，正确的是( )。

A.某居民投资购买了一宗用于建造幼儿园的土地，可以免征契税

B.某退休林场工人到某山区购买了一片荒丘用于开荒造林，应减半缴纳契税 C.某县城国有企业职工按规定第一次购买公有住房，应按1%优惠税率缴纳契税 D.某居民购买一套86平方米的普通住房作为家庭唯一住房，可减按1%税率缴纳契税 【答案】D

【解析】选项A：需要缴纳契税;选项B：承受承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权,并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税;选项C：城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税。 20.以下各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是( )。 A.支付给母公司的管理费 B.按规定缴纳的财产保险费

C.以现金方式支付给某中介公司的佣金 D.赴灾区慰问时直接向灾民发放的慰问金 【答案】B

【解析】选项A：企业之间支付的管理费不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;选项C：除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在所得税前扣除;选项D：企业通过公益性社会团体或者县级(含县级)以上人民政府及其部门发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部门，准予扣除，纳税人直接的捐赠支出，不得在税前扣除。

21.某国有企业职工张某，于2012年2月因健康原因办理了提前退休手续(至法定退休年龄尚有18个月)，取得单位按照统一标准支付的一次性补贴72000元。当月张某仍按原工资标准从单位领取工资4500元。则张某2012年2月应缴纳的个人所得税合计为( )。 A.30元 B.270元 C.300元 D.320元 【答案】C

【解析】个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分摊计算个人所得税。张某取得的一次性补贴应纳税额={ [72000÷18-3500] ×3%×18= 270(元);张某当月取得的工资应纳税额=(4500-3500)×3%=30(元);张某2012年2月应缴纳的个人所得税合计=270+30=300(元)。 22.税务机关采取税收保全措施的期限，一般不得超过6个月，重大案件需要延长的，应报经批准。有权批准的税务机关是( )。 A.县级税务局 B.市级税务局 C.省级税务局 D.国家税务总局 【答案】D

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【解析】税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月;重大案件需要延长的,应当报国家税务总局批准。

23.某县一加工企业因账簿不全，县主管国家税务局对其核定征收企业所得税，企业认为核定数额过高，在双方协商无果的情况下，企业准备请求法律救济。下列关于企业的做法正确的是( )。 A.加工企业可以直接向人民法院提起行政诉讼 B.加工企业可以向该县人民政府提起行政复议 C.加工企业应在复议决定做出后及时缴纳税款

D.加工企业和县主管国家税务局可以在复议决定做出前达成和解 【答案】D

【解析】该加工企业对税务机关作出的征税行为不服的，应当向其上一级国家税务局申请行政复议，对行政复议决定不服的，再向人民法院提起行政诉讼;行政复议期间，具体行政行为不停止执行，该加工企业应当在复议决定作出前及时缴纳税款。

24.纳税人可利用存货计价方法进行税收筹划，在存货价格持续下跌的情况下，使用的最佳计价方法是( )。 A.先进先出法 B.加权平均法 C.移动平均法 D.个别计价法 【答案】A

【解析】在存货价格持续下跌的情况下，采用先进先出法税负会降低。 二、多项选择题

1.以下各项中，应计入增值税一般纳税人认定标准的“年应税销售额”的有( )。 A.免税销售额 B.稽查查补销售额 C.纳税评估调整销售额 D.税务机关代开发票销售额 【答案】ABCD

【解析】根据规定，一般纳税人认定标准的年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。

2.下列货物中，采用从量定额方法计征消费税的有( )。 A.黄酒 B.游艇 C.润滑油 D.雪茄烟 【答案】AC

【解析】消费税税目中，只有啤酒、黄酒、成品油采用的是从量定额税率。 3.某境内公司发生如下业务所取得的收入中，应缴纳营业税的有( )。

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A.为境外某公司提供咨询服务 B.将一项无形资产转让给境内其他公司 C.将位于境外的不动产转让给境内另一公司 D.将位于境内的不动产出租给境外某公司驻京代表处 【答案】ABD

【解析】在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。在中华人民共和国境内是指：1.提供或者接受应税劳务的单位或者个人“在境内”2.所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或者个人“在境内”3.所转让或者出租土地使用权的土地“在境内”4.所销售或者出租的不动产“在境内”。选项C转让的不动产所在地在境外，所以其取得的收入不属于营业税的应税收入。 4.下列各项中，应作为城市维护建设税计税依据的有( )。 A.纳税人被查补的“三税”税额 B.纳税人应缴纳的“三税”税额 C.经税务局审批的当期免抵增值税税额 D.缴纳的进口产品增值税税额和消费税税额 【答案】AC

【解析】城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的“三税”税额，所以选项A正确，选项B错误;经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税额应纳入城市维护建设税的计征范围，按规定的税率征收城市维护建设税，所以选项C正确;城市维护建设税有“进口不征、出口不退”的特点，所以选项D错误。 5.下列有关进口货物原产地的确定，符合我国关税相关规定的有( )。 A.从俄罗斯船只上卸下的海洋捕捞物，其原产地为俄罗斯 B.在澳大利亚开采并经新西兰转运的铁矿石，其原产地为澳大利亚

C.由台湾提供棉纱，在越南加工成衣，经澳门包装转运的西服，其原产地为越南

D.在南非开采并经香港加工的钻石，加工增值部分占该钻石总值比例为20%，其原产地为香港 【答案】ABC

【解析】我国原产地规定基本上采用了“全部产地生产标准”和“实质性加工标准”两种国际上通用的原产地标准。选项A、B符合全部产地生产标准，选项C符合实质性加工标准，选项D不符合实质性加工标准，应适用全部产地生产标准，原产地属于南非。

6.下列关于资源税纳税地点的表述中，正确的有( )。 A.收购未税矿产品的个体户，其纳税地点为收购地

B.资源税扣缴义务人的纳税地点为应税产品的开采地或生产地 C.资源税纳税义务人的纳税地点为应税产品的开采地或生产地

D.跨省开采应税矿产品且生产单位与核算单位不在同一省的企业，其开采销售应税矿产品的纳税地点为开采地 【答案】ACD

【解析】选项B：扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。 7.下列关于土地增值税纳税地点的表述中，正确的有( )。

A.土地增值税的纳税人应该向其房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报

B.自然人纳税人转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致的，应在房地产所在地的税务机关申报纳税

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C.法人纳税人转让的房地产坐落地与其机构所在地一致的，应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税 …… 此处隐藏：4057字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……