税务管理--案例分析、论述题(3)

有经县国税局局长批准，而是经征管科科长批准就决定对服装厂采取强制执行措施，显然是不符合法定程序的。

22．2010年10月，某县国税局接到群众举报，王某未取得执照而从事经营，经该国税分局核定其应纳税额为3000元，国税局责令缴纳，王某拒不缴纳，国税局查封了其经营的全部商品和库存商品，其价值为5000元。王某在税务机关查封其商品第三天，主动到税务机关缴纳了税款，就在税务机关准备解除查封时，发现贴有封条的库房门已被打开，存货不翼而飞，税务机关承诺给予赔偿货物损失。王某认为税务机关不仅要赔偿货物损失，而且要赔偿未营业造成的损失。税务机关认为，查封货物是管理需要，符合有关法律规定，故决定对其营业损失不予赔偿。王某不服向市国税局申请行政复议。

问题：(1)本案中，税务机关的哪些行为不妥? (2)某国税局对王某的哪些损失应予赔偿?

(3)市国税局应在收到复议申请书之日起多长时间内作出复议决定? 答：(1)根据《税收征管法》第37条的规定，税务机关只能扣押其价值相当于应纳税款的商品(3000元)，而本案中扣押全部商品价值5000元，违反了《税收征管法》的有关规定，属于实施税收保全措施不当。

(2)根据《国家赔偿法》第28条的规定，本案中国税局应对所扣押商品丢失赔付相应的赔偿金，王某未营业损失属于间接损失，故不应予以赔偿。

(3)根据《行政复议法》第31条的规定，市国税局作为复议机关应在收到王某复议申请之日起60日内作出复议决定。

23．2010年5月王某开办了一电器修理部，并在区工商局办理营业执照，在区国税局办理税务登记，2010年6月正式开业。7月24日，区国税局直属税务所进行例行检查，发现王某发票存在缺少存根联、存根联被涂改等情形，于是扣留发票带回税务所进一步检查。7月28日，该税务所根据其自行制定的《发票管理办法》做出处理决定：责令其改正违法行为，处以罚款3000元。王某不服，以发票存根联被其儿子撕毁、乱画、但并未偷税为由，8月4日向市国税局申请复议。市国税局接到其递交的复议申请后，认为税务所有执法权，因此，应由其直接的上一级国税局受理复议。8月10日市国税局以自己无管辖权为由，裁定不予受理。问题：本案中市国税局接到复议申请后的处理是否合法？为什么？

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答：市国税局的处理不合法。（1）应在接到复议申请后5日内进行审查，决定是否受理，并告知申请人。市国税局的审查期限超过法律规定时间；（2）税务所属于区国税局的派出机构。虽然对于派出机构以自己的名义做出的具体行政行为不服，向设立该派出机构的部门申请复议，但对于符合复议法规定，应予受理而不属于本机关受理的行政复议申请，应告知申请人向哪个复议机关提出。市国税局未履行告知义务。

24．定期定额纳税户广林酒店的老板王某，2010年1月，将酒店承包给李某经营，李某每月向甲某交承包费3000元，有关承包经营事项，王某未向税务机关报告。自2010年1月起该酒店一直未向税务机关申报纳税，税务机关多次催缴无效，2010年5月20日税务所找到王某，责令其在5月31日前缴纳欠缴的税款10000元，责令期限已过，王某仍未缴纳税款，6月1日经主管税务机关中山区地税分局局长批准，采取税收强制执行措施，但广林酒店已经在5月底关门停业，张某不知去向，税务机关扣押了王某的小汽车一辆，6月10日小汽车以150,000元被拍卖，税务机关将拍卖所得抵顶税款10000元、罚款20000元、滞纳金及各项拍卖费用10000元后，剩余款项于6月20日退还王某。王某不服，于6月25日向市地税局申请税务行政复议，市地税局复议后维持中山区地税分局的决定。

问： 1、税务机关是否可以对王某采取税收强制执行措施？ 2、是否可以扣押并拍卖王某的小汽车？

答：（1）税务机关可以对王某采取税收强制执行措施。

本案中王某并未向税务机关报告承包经营的有关事项，应该承担纳税的连带责任。经税务机关责令限期缴纳税款，王某逾期仍未缴纳，税务机关可以依照《税收征管法》第40条的规定，采取税收强制执行措施。

（2）税务机关可以扣押并拍卖王某的小汽车。本案中广林酒店已经关门停业，无其他可供执行的财产，税务机关可以依法对王某的小汽车采取税收强制执行措施。

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论述题：

1．试述税款征收方式与缴库方式。 2．试论税收犯罪行为及其刑事责任。

3．试述延期缴纳税款制度的适用范围和管理要求。 4．试述税务行政处罚的一般程序。 5．试述税务代理的范围。 6．税务代理的法律责任。 7．试述税收文化的建设。 8．试述我国分税制的主要内容。

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