税务管理--案例分析、论述题(2)

11．甲单位自2009年9月起从事摩托车修理，已经申请取得个体营业执照和税务登记证，但一直未申报纳税。2010年底，某县国税局根据举报对其进行核查，直接核定10-12月修理收入含税为5000元，应纳增值税3000元，城建及其教育税附加240元。并于2010年1月14日下达《限期缴款通知书》，甲在限期内未缴纳。1月18日，税务局对甲下达了《税务处罚决定书》，罚款3240元。甲拒绝签收，在无其他现场证人的情况下，送达人邀请其他税务人员在送达回证上签字后，将处罚决定书留置甲处。2月28日，甲逾期仍然未缴上述税款和罚款，国税局遂申请法院强制执行。10年3月1日，甲缴纳税款和罚款6480元。税务局将其作为增值税入库。甲不服申请复议。请分析税务人员在税务稽查中有何不妥？

答：（1）未立案

（2）12月的收入未到征收期限不应核定应纳税额。 （3）稽查局罚款不能2000元。

（4）未送达《税务行政除法事项告知书》并且告知被查人。 （5）邀请其他税务人员在送达回证的签字无效。 （6）未依法征收滞纳金。 （7）税收收入应当分别入库。

12．某基层税务所2010年８月15日在实施税务检查中发现，辖区内大众饭店（系私营企业）自2010年５月10日办理工商营业执照以来，一直没有办理税务登记证，也没有申报纳税。根据检查情况，该饭店应纳未纳税款1500元，税务所于６月18日做出如下处理决定：（1）责令大众饭店８月20日前申报办理税务登记并处以500元罚款。（2）补缴税款、加收滞金，并处不缴税款1倍，即1500元的罚款。

问：本处理决定是否正确？为什么？ 答：本处理决定是正确的。

根据《税收征管法》第60条的有关规定：“未按照规定期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10，000元以下的罚款。” 根据《税收征管法》第64条的有关规定：“纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%

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以上5倍以下的罚款。” 根据《税收征管法》第74条的有关规定：“本法规定的行政处罚，罚款额在2000元以下的，可以由税务所决定。

13．京华公司是一家从事生产、经营的单位，于2010年8月8日领取营业执照。2010年10月10日，该事业单位辖区的主管税务所在对其实施检查时，发现该单位尚未办理税务登记。据此，税务所在10月11日作出责令该单位10月13日前办理税务登记并处以500元罚款的决定。

问：该决定是否有效？为什么？

答： 该决定有效。根据《税收征管法》规定：“纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处以2 000元以下的罚款；情节严重的，处以2 000元以上10 000元以下的罚款。” 该单位超过规定的期限未办理税务登记，违反了上述规定。

14．2010年7月，王珍在宝康县工商局办理了临时营业执照从事服装经营，但未向税务机关申请办理税务登记。9月，被宝康县税务所查处，核定应缴纳税款300元，限其于次日缴清税款。王珍在限期内未缴纳税款，对核定的税款提出异议，税务所不听其申辩，直接扣押了其价值400元的一件服装。扣押后仍未缴纳税款，税务所将服装以300元的价格销售给内部职工，用以抵缴税款。问题：1.对王珍的行为应如何处理？2.请分析宝康县税务所的执法行为有无不妥？

答：1.对王珍未办税务登记的行为，税务所应责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款。逾期不改正的，税务机关可提请工商机关吊销其营业执照。

2.(1)对于扣押后仍不缴纳税款的，应当经县以上税务局（分局）局长批准，才能拍卖或变卖货物抵税；(2)应依法变卖所扣押的商品、货物。变卖应依法定程序，由依法成立的商业机构销售，而不能自行降价销售给职工。（3）纳税人对税务机关做出的决定享有陈述权和申辩权，税务所未听取王珍的申辩。

15．某企业财务人员2004年７月采取虚假的纳税申报手段少缴营业税５万元。2010年６月，税务人员在检查中发现了这一问题，要求追征这笔税款。该企业财务人员认为时间已过3年，超过了税务机关的追征期，不应再缴纳这笔税款。问：税务机关是否可以追征这笔税款？为什么？

答：税务机关可以追征这笔税款。《税收征管法》第52条规定，对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款。从案情可以看出，该企业少缴税款并非是计算失误，而是违反税法，

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采取虚假纳税申报，其行为在性质上已构成偷税。因此，税务机关可以无限期追征。

16．税务机关对下辖某公司进行纳税检查时发现如下问题：

(1)该公司从一些个体户处取得增值税专用发票10份作进项入账，并已抵扣税款70 000元，(2)账外销售达140 000元，少计销项税额20 341.88元。经核实，该企业本月实际应纳增值税额107 549.85元。税务机关对该公司作出追缴税款90 341.88(70 000+20 341.88)元，罚款1.05万元的处理。

请问：根据《税收征管法》及其实施细则的规定，该公司的上述行为属于什么性质?税务机关的处理是否得当?应当如何处理?

答：(1)该公司的行为属于偷税行为。(2)税务机关的处理不正确，处罚过轻。(3)偷税数额占应纳税额42%(90341.88／215099.7)，偷税数额90341.88元。

纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报等手段，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。

对于偷税数额占应纳税额30%以上并且偷税数额100 000元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处偷税数额1倍以上5倍以下的罚金，同时由税务机关追缴所偷税款。

17．A县一个体户于某，主要从事摩托车零售业务，2010年与银行签订代扣税款协议，采取银行扣款的方式缴纳税款。2010年5月，A县国税局发现其还经营摩托车维修业务，遂按规定对其核定税款，并发给“核定定额通知书”（一式一份，企业留存，且无送达回证），核定每月税款为200元。2010年6月发现该个体户的银行存款不足扣缴税款，A县国税局对其发出“催缴税款通知书”，责令限期缴纳。在限期内仍未缴纳税款的情况下，对其采取强制执行措施，扣押了该业户一辆价值5000余元的摩托车。并告知业户不服该措施可在税务机关采取强制措施之日起15日内向法院起诉。

问题：A县国税局的上述执法行为有哪些不当之处？

答：（1）下发“核定定额通知书”应有送达回证，证明送达企业。并应由税务机关应留存一份；（2）该个体户欠税200元，按照征管法的规定，应扣押相当于应纳税款的商品、货物。摩托车价值与欠缴税款数额相差太大，属于超标准扣押；（3）按照行政诉讼法的规定，纳税人不服行政行为向法院提起诉讼的，应当

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在知道作出具体行政行为之日起3个月内提出。A县国税局告知其起诉时限为15日，不符合法律规定; （4）未告知复议权。

18．某政府机关按照税法规定为个人所得税扣缴义务人。该机关认为自己是国家机关，因此，虽经税务机关多次通知，还是未按照税务机关确定的申报期限报送《代扣代缴税款报告表》，被税务机关责令限期改正并处以罚款1000元。对此，该机关负责人非常不理解，认为自己不是个人所得税的纳税义务人，而是替税务机关代扣税款，只要税款没有少扣，晚几天申报不应受到处 …… 此处隐藏：3414字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……