2013年注册税务师《财务与会计》考前冲刺试卷(4)-中大网校(7)

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合其他相关条件的情况下，应当将这些资产的组合认定为资产组。

(24) :B,C,D,E

选项A，债务重组日为2011年9月1日。 (25) :B,D,E

选项AC，被投资方所有者权益总额未发生变动，投资方不做账务处理。

(26) :A,C

选项A，记人“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目；选项B，作为筹资活动，记入“分配股利、利润和偿付利息所支付的现金”项目；选项C，记入“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额”项目；选项DE，作为筹资活动，记入“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目。(27) :A,C,E 企业在职工为其提供服务的会计期间内，除解除劳动关系补偿全部计入当期费用以外，其他职工薪酬均应根据职工提供服务的受益对象，计入相关资产成本和当期费用，选项B不正确；对于一年以上到期的应付职工薪酬，企业应当选择合理的折现率，将折现后的金额计入相关资产成本或当期费用，选项D不正确。

(28) :A,B,E

选项AB，应计人管理费用；选项E，委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税可以抵扣，不计入存货成本。 (29) :A,C

交易性金融资产不得与其他类金融资产进行重分类，选项BE不正确；甲公司所持丙公司债券划分为可供出售金融资产，在2010年出售属于正常处理，无需进行重分类，选项D不正确。

(30) :A,B

选项A，不在受托方的资产负债表中反映；选项8，固定资产账面价值为0，不在资产负债表中反映；选项C，债务重组过程中的应收债权还是企业的资产，应反映在资产负债表中；选项D，通过“待处理财产损溢”科目核算，期末要处理完毕，借方增加了存货类项目，在资产负债表中反映；选项E，因转让手续尚未办理，长期股权投资仍然属于企业的资产，应在资产负债表中反映。

三、计算题(共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。) (1) :C

甲公司应收账款的周转次数=销售收入净额／应收账款平均余额=1 000／[(240+160)÷2]=5(次)

(2) :C

2009年初负债总额800万元，权益乘数为5，可以列式：①资产／所有者权益=5

⑦资产－所有者权益=800

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根据上述两个式子可以求出2009年初所有者权益200万元，同理可以求出2009年末所有者权益400万元；资本积累率=本年所有者权益增长额／年初所有者权益×l00%=200／200×l00%=l00%。

(3) :B

甲公司2009年度实现的净利润=销售收入净额×销售净利率=1000×10%=100(万元)；2009年初负债总额800万元，权益乘数为5，可以求出期初资产总额为1 000万元；2009年末负债总额800万元，权益乘数为3，可以求出年末资产总额为1 200万元；息税前利润=净利润/(1—25%)+费用化利息=100/75%+(50—20)=163．33(万元)

基本获利率=息税前利润／总资产平均余额=l63.33／[(1 000+1 200)÷2]=14.85% (4) :D

可转换公司债券负债成分的公允价值=100×5%×PVA8%,3+100×PV8%,3=100×5%×2．5771+100×0．7938=92.27(万元)，假设可转换公司债券于发行时就进行转股将增加的净利润=92．27×8%×6／12×(1－25%)=2.77(万元)，2009年度稀释每股收益=(100+2．77)／(200+40×9/12—20×3／12+50×6/12)=0.41(元／股)。

(5) :D

该投资项目建成投产时的投资总额＝2 320+500+300＝3 120(万元)

(6) :B

折旧和摊销额＝(2 320--120)/5+500/4＝565(万元)，第二年营业现金净流量＝1 500×0．6－(1 500×0．6—565)×25%＝816．25(万元)。

(7) :C

第五年营业现金净流量＝2 100×0．6－(2 100×0．6—440+30)×25%+150+300＝1 497．5(万元)

(8) :D

第一年营业现金净流量＝1 300×0．6－(1 300×0．6—565)×25%＝726．25(万元)

第二年营业现金净流量＝1 500×0．6－(1 500×0．6—565)×25%＝816．25(万元)

第三年营业现金净流量＝1 700×0．6－(1 700×0．6－565)×25%＝906．25(万元)

第四年营业现金净流量＝1 900×0．6－(1 900×0．6－565)×25%＝996．25(万元)

第五年营业现金净流量＝2 l00×o．6－(2 l00×0.6—440+30)×25%+150+300＝1497．5(万元)

所以,该投资项目的净现值＝726.25×0.9091+816.25×0.8264+906.25 ×0.7513+996．25×

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0.6830+1497．5×0.6209－2 320—500—300＝505.89(万元) 四、综合分析题(共12题，每题2分。由单项选择题和多项选择题组成。错选，本题不得 分；少选，所选的每个选项得0．5分。) (1) :A

递延所得税资产期末余额=40+(4 800—30 000×15%)×25%=ll5(万元)

(2) :B

递延所得税负债期末余额=30+(2 600—2 400)×25%=80(万元)

(3) :C

2010年应交所得税=[3 000－100－(500—450—29．25)－40×50%－200+(4 800—30 000×15%)]×25%=739．81(万元)

(4) :D

2010年所得税费用=739．81—75=664．81(7／元)

借：所得税费用664．81

递延所得税资产75

资本公积——其他资本公积50

贷：递延所得税负债50

应交税费——应交所得税739．81

(5) :C

调整后利润总额－原利润总额－资产负债表日后事项的影响＝3 000—100－(500—450—29．25)＝2 879．25(万元)

净利润=利润总额－所得税费用＝2 879．25—664．81＝2 214．44(万元)盈余公积＝100+2 214．44×10%＝321．44(万元)

(6) :A

未分配利润=2 000＋2 214．44×90%＝3 993(万元)

(7) :B

(1)①2010年1月1日

借：长期股权投资——华为公司(成本)3 000

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贷：银行存款3 000

长期股权投资成本3 000万元小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额3 240(8 100×40%)万元的差额，需要调整长期股权投资初始投资成本。

借：长期股权投资——华为公司(成本)240

贷：营业外收入240

②2010年3月20日

借：应收股利——华为公司(500X40%)200

贷：长期股权投资——华为公司(成本)200

③2010年4月20日

借：银行存款200

贷：应收股利——华为公司200

④2010年末

华为公司按公允价值调整后的净利润=600－(900—450)/10=555(万元)投资方应确认的投资收益＝555×40%＝222(7/元)

借：长期股权投资——华为公司(损益调整)222

贷：投资收益222

可见，对2010年利润的影响金额＝240+222＝462(万元)(8) :A,D ①2011年12月10日

借：长期股权投资——华为公司(其他权益变动)(220×40%)88