2013年注册税务师《财务与会计》考前冲刺试卷(4)-中大网校(5)

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C. 125 D. 85

(2)长江公司2010年l2月31目资产负债表中“递延所得税负债”项目的期末余额是( )万元 A. 30 B. 80 C. 50 D. 100

(3)长江公司2010年度应缴纳的企业所得税是( )万元。 A. 770 B. 719．81 C. 739．8l D. 750

(4)长江公司2010年度利润表中“所得税费用”项目的本年金额是( )万元。 A. 714．81 B. 695 C. 745

D. 664．81

(5)假设长江公司2010年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目的年初余额为100万元，则其期末余额应为( )万元。 A. 318．43 B. 325 C. 321．44 D. 316．44

(6)假设长江公司2010年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额为2 00万元，则其期末余额应为( )万元。 A. 3 993 B. 3 965．87 C. 4 025

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D. 3 947．96

(7)长运股份有限公司(本题下称“长运公司”)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，不考虑增值税以外的其他相关税费。长运公司2009年至2012年与投资有关的资料如下： (1)2009年11月2 日，长运公司与华为公司签订股权购买协议，购买华为公司40%的股权，从而对其生产经营决策产生重大影响。购买价款为3 000万元(不考虑相关税费)。该股权购买协议于2009年11月20日分别经长运公司临时股东大会和华为公司董事会批准；股权过户手续于2010年1月1日办理完毕；长运公司已将全部价款支付给华为公司。2010年1月1日，华为公司的可辨认净资产的账面价值总额为7 650万元，公允价值为8 100万元，取得投资时华为公司的无形资产公允价值为900万元，账面价值为450万元，无形资产的预计剩余使用年限为l0年，净残值为零，按照直线法摊销。此外2010年1月1日华为公司其他各资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 (2)2010年3月20日，华为公司宣告发放2009年度现金股利500万元，并于2010年4月20日实际发放。2010年度，华为公司实现净利润600万元。 (3)2011年12月10日，华为公司因可供出售金融资产公允价值上升增加资本公积220万元(已扣除所得税的影响)。2011年度，华为公司实现净利润900万元。 (4)2012年1月20日，长运公司与中友公司签订资产置换协议，以一幢房屋及部分库存商品换取中友公司所持有华泰公司股权的40%(即长运公司取得股权后将持有华泰公司股权的40%)。长运公司换出的房屋账面原价为2 200万元，已计提折旧为300万元，已计提减值准备为l00万元，公允价值为2 000万元；换出的库存商品实际成本为200万元，未计提存货跌价准备，该部分库存商品的市场价格(不含增值税>和计税价格均为240万元。上述协议于2012年3月30日经长运公司临时股东大会和中友公司董事会批准，涉及的股权及资产的所有权变更手续于2012年4月1日完成。2012年4月1日，华泰公司可辨认净资产公允价值总额与账面价值均为5 500万元，双方采用的会计政策、会计期间相同。2012年度，华泰公司实现净利润的情况如下：l月份实现净利润120万元；2月至3月份实现净利润220万元；4月至l2月份实现净利润800万元。 (5)2012年8月29日，长运公司与金马公司签订协议，将其所持有华为公司40%的股权全部转让给金马公司。股权转让协议的有关条款如下： ①股权转让协议在经长运公司和金马公司股东大会批准后生效； ②股权转让的总价款为6 300万元，协议生效日金马公司支付股权转让总价款的60%，协议生效后2个月内支付股权转让总价款的30%，股权过户手续办理完成时支付其余10%的款项。 2012年9月30日，长运公司和金马公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。当日，长运公司收到金马公司支付的股权转让总价款的60%。2012年10月31日，长运公司收到金马公司支付的股权转让总价款的30%。截止2012年12月31日，上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。 2012年度，华为公司实现净利润的情况如下：1月至9月份实现净利润700万元；10月份实现净利润100万元；11月至12月份实现净利润220万元。除上述交易或事项外，华为公司和华泰公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。假定投资双方均 未发生任何内部交易。 根据上述资料，回答{TSE}问题(答案中单位用万元表示)： {TS}长运公司因对华为公司长期股权投资对2010年利润的影响金额为( )万元。 A. 480 B. 462 C. 240

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D. 222

(8)长运公司2011年12月应做的账务处理有( )。 A. 借：长期股权投资——华为公司(其他权益变动)88 贷：资本公积——其他资本公积88

B. 借：长期股权投资——华为公司(其他权益变动)88 贷：投资收益88

C. 借：长期股权投资——华为公司(损益调整)360 贷：投资收益360

D. 借：长期股权投资——华为公司(损益调整)342 贷：投资收益342

(9)长运公司2011年末对华为公司长期股权投资的账面价值为( )万元。 A. 3 892 B. 3 728 C. 3 692 D. 3 586

(10)长运公司2012年4月1日应做的会计分录不正确的为( )。 A. 借：长期股权投资——华泰公司(成本)2 280．80 贷：固定资产 1 800

营业外收入——处置非流动资产利得200 主营业务收入240

应交税费——应交增值税(销项税额) (240×17%)40．80 B. 借：长期股权投资——华泰公司(成本)2 280．80 贷：固定资产清理1 800

营业外收入——处置非流动资产利得200 主营业务收入240

应交税费——应交增值税(销项税额) (240X17%)40．80 C. 借：固定资产清理1 800 累计折旧300

固定资产减值准备l00 贷：固定资产2 200 D. 借：主营业务成本200 贷：库存商品200

(11)2012年末长运公司对华泰公司长期股权投资的账面价值为( )万元。

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A. 2 240．80 B. 2 280．80 C. 2 560．80 D. 2 600．80

(12)长运公司在2012年应确认转让所持有华为公司股权的损益为( )万元。 A. 0 B. 2 146 C. 2 328 D. 2 346

答案和解析

一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选答案中，只有一个最符合题意。） (1) :A

2007年末由于该项业务所确认的其他应付款的金额=1 000+(1 240－1 000)/6=1 040(万元)

(2) :C

该设备的入账价值=2 000+240+440=2 680(万元)第－个折旧年度的折旧额=(2 680－10)×5÷15=890(万元)第二个折旧年度的折旧额=(2 680－10)×4÷15=712(万元)

2009年度的折旧额=890×3÷12=222.5(万元)

2010年度的折旧额=890×9÷12+712×3÷12=845.5(万元)

(3) :B

2007年确认的应付职工薪酬＝(200－18－15)×100×15×1/3＝83 500(元)；

2008年末应付职工薪酬的余额＝(200－18－8—9)×100×16×2/3＝176 000(元)；

因此，2008年应该确认应付职工薪酬的金额＝176 000—83 500＝92 …… 此处隐藏：3022字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……