2013年注册税务师《财务与会计》考前冲刺试卷(4)-中大网校(6)

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(17) :C 略

(18) :A

采用公允价值模式计量的投资性房地产不需计提折旧或摊销，2012年度由于该项投资性房地产对营业利润的影响金额=l50+(1 300－l 210)=240(万元)。

(19) :D

w产品成本=4 100+475=4 575(万元)，可变现净值=100×50－100×5=4 500(万元)，产品的可变现净值小于其成本，应进－步判断原材料是否发生减值。该原材料的可变现净值=100×50－475－100×5=4 025(万元)，该原材料存货跌价准备期末应有余额数=4 100－4 025=75(万元)，甲公司2007年对该原材料应计提的存货跌价准备=75－25=50(万元)。 (20) :B

同一控制下企业合并方式取得的长期股权投资的初始投资成本为按比例享有被投资单位所有者权益账面价值的份额，即为7 200(12 000×60%)万元。

(21) :D

企业当期经营活动产生的现金流量净额＝600—100+50－75—25+40+10＝500(万元)。(22) :B 改造后的固定资产价值＝5 000—2 500+500+200+1 200－(1 000—1 000×l0／20)＝3 900(万元)，或＝(5 000－1 000)／20×10+500+200+1 200=3 900(万元)；

甲公司2010年度对该生产用固定资产计提的折旧额＝5 000÷20×3／12+3 900÷15×3／12＝62．5+65＝127．5(万元)。

(23) :D

选项D，属于资产负债表日后发现的财务报表舞弊，应作为资产负债表日后调整事项处理。选项ABC，属于日后非调整事项。

(24) :D

原采用年限平均法计提折旧时每年的折旧额=(463 500—13 500)/5=90 000(元)，改为年数总和法后第一年(2012年)计提的折旧=(463 500—90 000—13 500)×3/6=180 000(元)，故2012年度公司的利润总额减少90 000元。 (25) :D

无形资产成本=200+120=320(万元)，对2012年损益的影响=(150—120)+(200+120)÷5×6/12=62(万元)。

(26) :C

2010年末应付债券的摊余成本=1 054.47－(1 000×7%－1 054．47×5%)=1 037．19(万元) (27) :A

选项A，固定资产的使用年限和净残值属于会计估计项目，其他三项属于会计政策项目。

(28) :C

至第一年末，该合同的完工进度＝120／(120+200)×100%＝37．5%，应确认的合同收入＝

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300× 37．5%＝112．5(万元)，合同毛利=(300～320)×37．5%=－7，5(万元)，合同成本＝112．5－(－7．5)＝120(万元)，预计合同损失=(320～300)×(1－37．5%)＝12．5(万元)。 (29) :A

已计提的折旧额＝(1 020 000—20 000)÷10×4＝400 000(元)，变更当年按照原估计计算的折旧额＝(1 020 000—20 000)÷10＝100 000(元)，变更后计算的折旧额＝(1 020 000—400 000)×2÷(8—4)＝310 000(元)，故该会计估计变更对利润总额的影响＝100 000-310 000＝-210 000(元)。

(30) :B

企业缴纳上月应交未交的增值税应通过“应交税费——未交增值税”科目核算。 (31) :B

企业对外进行来料加工装配业务而收到的原材料等，应单独设置备查簿进行登记。

(32) :B 选项A，销售预算是全面预算的起点，财务预算的各项指标又依赖于生产预算和资本支出预算，因此生产预算和资本支出预算是财务预算的基础；选项B，财务预算的综合性最强，是预算的核心内容，财务预算包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表；选项C，生产预算不包括期末存货项目的预算；选项D，现金预算是财务预算的核心，以生产经营预算及成本、费用预算为基础编制。

(33) :A

在企业营运资金和现金较多而又不需要增加投资的情况下，采用现金分配形式既有利于改善企业长短期资金结构，又有利于股东取得现金收入和增强投资能力。否则，会增加企业的财务压力，导致偿债能力下降。

(34) :A 略 (35) :C

该投资项目建成投产时的投资总额＝1 000+300+600+1 000 × 2×8%＝2 060(万元) (36) :C

预计未来现金流量的现值=30/(1+3%)1+15/(1+3%)2=43.27(万元)资产的公允价值减去处置费用后的净额=50－1.5=48.5(万元)

可收回金额为48．5万元计提无形资产减值准备=300－225－10－48．5=16．5(万元)(37) :D 选项D，存出投资款属于企业的货币资金，应在“其他货币资金”科目中核算。

(38) :C

普通股资金成本＝D0(1+g)/[P×(1－F)]+g－2．5×(1+5%)/[Z0×(1—5%)]+5%=18．82%

(39) :B

各年的折旧额=200／5=40(万元)，所以各年的现金净流量：70、73、76．3、79．93、83,92；前二年收回的投资是70+73=143(万元)，还未收回的投资额是200—143=57(万元)，所以投资回收期=2+57／76．3=2．75(年)。

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(40) :C

根据题意可知：100－原变动成本总额－50=0，原变动成本总额=50(万元)；原变动成本率=50/100=50%，原边际贡献率=1－50%=50%；100－新变动成本总额－50=10(万元)，新变动成本总额=40(万元)，新变动成本率=40/100=40%，新边际贡献率=1－40%=60%，所以边际贡献率的提高率=(60%－50%)/50%=20%。

二、多项选择题(共30题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至 少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0．5分。) (1) :A,C,E

选项A，企业以无形资产对外投资，其应交纳的营业税计入换出资产的处置损益；选项C，被投资方宣告分配的现金股利，权益法下应冲减长期股权投资账面价值；选项E，权益法下，投资方应按被投资方以公允价值为基础进行调整后的净利润来确认投资收益。

(2) :B,D,E

选项BDE，是利润表中单独列示的项目，在所有者权益变动表中不单独列示。(3) :D,E 选项A，借记“长期应付款”，贷记“银行存款”，资产和负债同时减少；选项B，代收款应计入负债类科目，资产和负债同时增加；选项C，借记“银行存款”，贷记“递延收益”，资产和负债同时增加；选项D，借记“可供出售金融资产”，贷记“资本公积”，资产和所有者权益同时增加。选项E，借记“固定资产”，贷记“资本公积”，资产和所有者权益同时增加。

(4) :B,D,E

选项A，无形资产应该从可供使用的当月开始摊销；选项C，应该计入其他业务成本。 (5) :A,C,E

选项B，非同一控制下企业合并中(税法规定作为免税合并的情况下)取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成的可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产，同时调整商誉；选项D，可供出售金融资产公允价值发生变动导致的资产账面价值和计税基础之差，应按准则规定确认递延所得税资产或负债，并记入“资本公积——其他资本公积”。

(6) :A,D,E

2006年末，A公司应确认的递延所得税资产=3 000×33%=990(7/元)；

2007年末，可税前补亏800万元，递延所得税资产余额为(3 000－800)×25%=550(万元)，应转回的递延所得税资产＝990—550=440(万元)，应交所得税为0，所得税费用为440万元；2008年末，可税前补亏l 200万元，递延所得税资产余额为(3 000—800－1 200)×25%=250(万元 …… 此处隐藏：4333字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……