2012年会计分录大全收录及经典整理最全版

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一、资产类

一、现金

1、备用金a、发生时： 借：其他应收款-备用金（或直接设备用金科目）

贷：库存现金

b、报销时： 借：管理费用（等费用科目）

贷：库存现金

2、现金清查a、盈余 借：库存现金

贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益

查明原因： 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益

贷：营业外收入（无法查明）

其它应付款一应付X单位或个人

b、短缺 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益

贷：库存现金

查明原因：借：管理费用（无法查明）

其他应收款-应收保险公司赔款

贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益

3、接受捐赠 借：库存现金

贷：待转资产价值-接收货币性资产价值

缴纳所得税 借：待转资产价值-接收货币性资产价值

贷：资本公积-其他资本公积

应交税金-应交所得税

二、银行存款

A、货款交存银行 借：银行存款

贷：库存现金

B、提取现金 借：库存现金

贷：银行存款

三、其他货币资金

A、取得： 借：其他货币资金-外埠存款（等）

贷：银行存款

B、购买原材料： 借：原材料

贷：其他货币资金-（明细）

C、取得投资： 借：短期投资

贷：其他货币资金-（明细）

四、应收票据

A、收到银行承兑票据 借：应收票据

贷：应收账款

B、带息商业汇票计息 借：应收票据

贷：财务费用（一般在中期末和年末计息）

C、申请贴现 借：银行存款

财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息）

贷：应收票据（帐面数）

D、已贴现票据到期承兑人拒付

（1）银行划付贴现人银行帐户资金 借：应收账款-X公司

贷：银行存款

（2）公司银行帐户资金不足 借：应收账款-X公司

贷：银行存款

E、到期托收入帐 借：银行存款

贷：应收票据

F、承兑人到期拒付 借：应收账款 （可计提坏账准备）

贷：应收票据

G、转让、背书票据（购原料） 借：原材料（在途物资）

应交税金-应交增值税（进项税）

贷：应收票据

五、应收账款

A、发生： 借：应收账款-X公司（扣除商业折扣额）

贷：主营业务收入

应交税金－应交增值税（销项税）

B、发生现金折扣： 借：银行存款（入帐总价-现金折扣）

财务费用

贷：应收账款-X公司（总价）

C、发生销售折让： 借：主营业务收入

应交税金－应交增值税（销项税）

D、计提坏账准备 （备抵法） 借：管理费用-坏帐损失

贷：坏账准备

注：如计提前有借方余额，应提数＝借方余额+本期应提数；

如计提前有贷方余额，应提数＝本期应提数-贷方余额（负数为帐面多冲减管理费用）。 E、发生并核销坏帐： 借：坏账准备

贷：应收账款

F、确认的坏帐又收回 ： 借：应收账款 同时：借：银行存款

贷：坏账准备 贷：应收账款

《会计》与《税法》坏帐准备计提基数的区别：

A、会计：“应收账款”+“其它应收款”科目余额，不论是否购销活动形成

B、税法：“应收账款”+“应收票据”科目余额，仅限于购销活动形成的

六、预付账款

A、发生 借：预付账款

贷：银行存款

B、付出及不足金额补付 借：原材料

应交税金-应交增值税（进项税）

银行存款（预付不足部分）

注：如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付款的金额转 入其他应收款，并按规定计提坏账准备。

七、存货

1、存货取得

A、外购 借：原材料（等）

应交税金-应交增值税（进项税）

贷：应付账款（等）

B、投资者投入 借：原材料

应交税金-应交增值税（进项税）

贷：实收资本（或股本）

C、非货币性交易取得

（1）支付补价 借：原材料

应交税金-应交增值税（进项税）

贷：原材料（固定资产、无形资产等）

应交税金-应交增值税（销项税）

银行存款（支付的补价和相关税费）

应交税金-应交增值税（进项税）

银行存款（收到的补价）

贷：原材料（等）

应交税金-应交增值税（销项税）

营业外收入-非货币性交易收益

补价收益＝补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加

D、债务重组取得

（1）支付补价 借：原材料（应收账款-进项税+补价+相关税费）

应交税金-应交增值税（进项税）

贷：应收账款

银行存款（＝补价+相关税费）

（2）收到补价 借：原材料（应收账款-进项税-补价+相关税费）

银行存款（补价）

贷：应收账款

银行存款（相关税费）

E、接受捐赠 借：原材料

贷：待转资产价值-接受非现金资产准备

银行存款（相关费用）

应交税金（税费）

月底： 借：待转资产价值-接受非现金资产准备

贷：资本公积-接受非现金资产准备

处置后： 借：资本公积-接受非现金资产准备

贷：资本公积-其他资本公积

2、存货日常事务

A、在途物资 借：在途物资

应交税金-应交增值税（进项税）

贷：应付账款

B、估价入帐 借：原材料

贷：应付账款-估价

注：本月未入库增值税不得抵扣

C、生产、日常领用 借：生产成本

制造费用

贷：原材料（等）

D、工程领用 借：在建工程（或工程物资）

贷：原材料

应交税金-应交增值税（进项税额转出）

E、用于职工福利 借：应付福利费

贷：原材料

应交税金-应交增值税（进项税额转出）

3、计划成本法

A、入库 借：原材料（等）

贷：物资采购（计划成本）

B、付款、发票到达 借：物资采购（实际成本）

应交税金-应交增值税（进项税）

贷：银行存款（应付账款）

C、月底物资采购余额转出

借方（超支）： 借：材料成本差异

贷：物资采购

贷：材料成本差异

计划成本＝实际入库数量（扣减发生的合理损耗量）*计划价

实际成本＝包含合理损耗的购货金额（即发票价）

材料成本差异率＝（月初结存差异+本期差异）/（月初计划成本+本期计划成本）

D、分摊本月材料成本差异

借：生产成本（等，+或-）

贷：材料成本差异（+或-）

4、零售价法

成本率＝（期初存货成本+本期存货成本）/（期初存货售价+本期存货售价）

本期销售存货的成本＝本期存货的售价（销售收入）*成本率

例：某商品公司采用零售价法，期初存货成本20000元，售价总额30000元。本期购入存货100000元，售价120000元，本期销售收入100000元，本期销售成本是多少？

成本率＝（20000+100000）/（30000+120000）＝80％

销售成本＝100000*80％＝80000元

5、毛利率法

销售成本＝销售收入-毛利

例：某商业公司采用毛利率法，02年5月月初存货2400万元，本月购货成本1500万元，销货收入4550万元，上月毛利率24％，求5月末成本。

5月销售成本＝4550*（1-24％）＝3458万元

5月末成本 ＝2400 …… 此处隐藏：2414字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……