2014届高三经济生活第八课第二框第一轮复习

必修1

经济生活第三单元 收入与分配第八课 财政与税收

第二框

征税和纳税

博罗县华侨中学2014届高三政治一轮复习

本框考点: (1)税收及其种类 税收

命题焦点 结合税收在房地产、节能 减排、经济结构调整等方 面政策的调整，分析我国 税收的性质和作用。

税收的基本特征税收的种类

税收的作用(2)依法纳税

纳税人负税人

依法纳税

税收的含义征 税 和 纳 税 税收及 其种类 税收的基本特征 影响很大的两个税种 增值税 个人所得税

依法纳税 是公民的 基本义务

我国税收的性质依法纳税的必要性 违反税法的四种行为 增强公民对税收征管和使用的监 督意识

考点1:税收 税收的含义： 从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治 权力，依法取得财政收入的基本形式。 ①税收的主体、目的、凭借、依据、地位

②有国就有税，有税必有法。考点2:税收的基本特征 ①税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。这 些特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。

问题探究：

国务院决定自2007年8月15日起，将储蓄存款利息所 得个人所得税的适用税率由现行的20%调减为5%。国 务院又决定自2008年10月9日起，对储蓄存款利息所得 暂免征收个人所得税。上述做法是否违反税收的固定性？ ②税收的三个基本特征的相互关系：

税收的三个基本特征是紧密联系、不可分割的。税收的 无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。国 家必须凭借政治权力，依照法律强制性地无偿征税。税 收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。

考点3:税收的种类 税收分为不同的种类，每个税种都有特定的纳税人、 征税对象和计税标准。根据征税对象划分，目前我国 税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税 五大类，共二十多种。 目前在我国，增值税和个人所得税是影响很大的两个税 种。 (2012 海南)2011年末，我国开始进行“营业税改增 值税”的试点，试点行业选择了交通运输业和部分现代服 务业，在税种上，营业税、增值税分别属于 A.流转税、流转税 B. 流转税、行为税 C.流转税、财产税 D.所得税、流转税

增值税与个人所得税的异同名 称增 值 税

征税 对象生产 经营 中的 增值 额

纳税人

税率 采用比 例税率， 基本税 率为 17% 按应税项 目不同， 分别实行 超额累进 税率和比 例税率

特点和作用 避免对一个经营额重复片 税，防止前一生产经营环 节企业的偷漏税行为。它 有利于促进生产的专业化 和体现公平竞争，也有利 于财政收入的稳定增长。

在我国增内销售货物或者 提供加工、修理修配劳务 以

及进口货物的单位和个 人

个 人 所 得 税

个 人 所 得

在我国境内有住所，或者 无住所而在境内居住满一 年，从我国境内外取得所 得的个人，以及在我国境 内无住所又是不居住或居 住不满一年而从我国境内 取得所得的个人

“高收入者多纳税低收 入者少纳税”是其显著 特点。不仅是国家财政 收入的重要来源，而且 是调节个人收入分配、 实现社会公平的有效手 段。

相同点

都是我国的重要税种，对增加国家财政收入都起到积极作用

热点链接—开展深化增值税制度改革试点 国务院决定，从2012年1月1日起，在部分地区和行业开展 深化增值税制度改革试点，逐步将目前征收营业税的行业改为 征收增值税。 同时，在现行增值税17%标准税率和13%低税 率基础上，新增11%和6%两档低税率。 热点链接—个税改革 十一届全国人大常委会第二十一次会议表决通过关于修改个人 所得税法的决定。工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元 后的余额为应纳税所得额，工资、薪金所得，适用超额累进税率， 税率为3%至45%,将以往的9级超额累进税率调整为7级。

考点：税收的作用

在我国，税收的作用是十分重要的，概括起来主要表 现在三个方面。 第一，税收是组织财政收入的基本形式。第二，税收是调节经济的重要杠杆。

第三，国家各项职能的实现，必须以税收作为物质基础。

(2)依法纳税 考点4:纳税人纳税人指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。一个单 位和个人是否成为纳税人，要看其是否取得应税收入，是否发 生应税行为。

考点5:负税人

负税人是最终承担税款的单位和个人。

在我国现有税法规定的范围内，不一定每个公民都是直接 的纳税人，但人人都是商品和劳务的消费者，因而都是实际 的负税人。当纳税人所缴的税款是由自己负担时，纳税人与负税人是一致 的。如个人所得税的税款是由纳税人承担的，纳税人就是负税 人。当纳税人通过一定的途径将税款转嫁给他人负担时，纳税 人就不是负税人。例如，消费税的纳税人是产品的生产者、经 营者，而负税人是消费者。

考点6:依法纳税 我国税收的性质： 在我国，税收取之于民、用之于民。 为什么必须依法纳税：

①是由我国税收的性质决定的：在我国，税收取之 于民、用之于民，国家利益、集体利益、个人利益 在根本上是一致的。 ②是行使国家职能的需要：国家的兴旺发达、繁荣富 强与每个公民息息相关，国家各项职能的实现，必须 以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。判断:不同性质国家的税收，其分配主体都是国家， 税款都是取之于民、用之

于民。

违反税法的表现及对其的相关处理表现 偷税纳税人有意违反税法规定，用 欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴 应纳税款的行为 纳税人超过税务机关规定的纳税 期限，没有按时缴纳而拖欠税款 的行为 纳税人用欺骗方法获得国家税收 优惠的行为

手段欺骗、 隐瞒等 方式 没有按 时缴纳 而拖欠 骗取税 收优惠

处理

联系

欠税

骗税

抗税

纳税人以暴力、威胁 等手段拒不缴纳税款 的行为

暴力、 威胁等 手段

税务机关 在追缴税 款的同时， 要加收滞 纳金甚至 并处罚款， 触犯刑法 的还要由 司法机关 依法追究 其刑事责 任

四种违法 行为从程 度上越来 越高，其 违法性也 一个比一 个强。违 反税法规 定，都要 受到法律 制裁

增强公民对税收征管和使用的监督意识:公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意 识,以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和 使用,对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检 举,以维护人民和国家的利益。 怎样更好地依法纳税：

①从国家方面讲，应该完善相应的法律制度，加强税收征管，不断提高征税人员的素质。

②从公民方面讲，应该增强纳税人意识，自觉履行纳税义务，并积极关注国家对税收的征管和使用以维护国家 利益。

(2012年高考浙江卷25)2011年，国家将个人所得税 起征点由2000元提高到3500元后，又大幅上调增值税 和营业税起征点，如月销售额和营业额的最高标准都由 原先的5000元提高到20000元。国家提高税收起征点 的直接效果是 A.促进分配公平，达到财政收支平衡 B.完善收入分配制度，提高企业生产效率 C.增加中低收入者收入，减轻小微企业负担 D.刺激居民消费需求，推动企业转型升级

(2013年四川卷)S市是我国营业税改为增值税的试点城 市。截止2012低，该市共有15.9万户企业纳入“营改增” 试点范围，其中九成企业税负减轻。2013年1月，国务 院决定选择交通运输业和6个现代服务业在全国推广“营 改增”。“营改增”的积极效应是( ) ①优化国家税种结构，拓宽财政收入来源 ②降低企业 税收成本，增强企业发展能 …… 此处隐藏：1877字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……