第三章__借贷记账法在企业中的具体运用_——以制造企业主要经济

会计学基础原理,借贷记账法

第四章借贷记账法在企业中的具体运用 ——以制造企业主要经济业务为例 以制造企业主要经济业务为例

本章重点阐述： 本章重点阐述： (1)制造企业的主要经济业务； 制造企业的主要经济业务； (2)筹集资金的业务处理； 筹集资金的业务处理； (3)供应过程、生产过程、销售过程的业务处理； 供应过程、生产过程、销售过程的业务处理； (4)利润形成及分配的业务处理； 利润形成及分配的业务处理； (5)资产调整与退出的业务处理。 资产调整与退出的业务处理。

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第一节 制造企业的主要经济业务概述资资

金金

筹 集出

退

材

制造企业

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企业资金运动示意图供 应 过 程 W(储备资金) (储备资金)

货币资金) 。 G(货币资金

销售过程 P(生产 ( 资金) 资金)

W(产成品资金) (产成品资金)

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第二节 资金筹集的核算企业筹集资金的渠道两条： 企业筹集资金的渠道两条： 实收资本” 实收资本 1、由所有者投入 “实收资本” 、 “股 本” 2、借债 从金融机构借款 “短期借款” 、 短期借款” 短期借款 “长期借款” 长期借款” 发行公司债券 “应付债券” 应付债券”

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一、实收资本的核算 借 性质： 性质：所有者权益类帐户 用途： 用途：核算所有者投入的资本 结构： 结构： 所有者的投资形式： 所有者的投资形式： 货币资金/实物 无形资产 货币资金 实物/无形资产 实物 举例： 举例： 借：银行存款 贷：实收资本—张三 实收资本 张三 500 000 500 000 实收资本 收到 贷 所有者

减少投资 减少投资 所有者投资 期末余额 (期末实收 资本的实有数) 资本的实有数)

企业收到所有者张三投入货币资金50万元，存入银行。 企业收到所有者张三投入货币资金 万元，存入银行。 万元

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借 取得固定 取得固定

固定资产

贷 性质： 性质：资产类帐户 用途： 用途：核算固定资产的原价 结构： 结构：

减少固定 减少固定

资产的原价 资产的原价 期末余额 借

累计折旧

贷

注销折旧

提取折旧 现有固定资产 的折旧

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借 取得 无形资产

无形资产

贷 性质： 性质：资产类帐户 用途： 用途：核算无形资产 结构： 结构：

减少无形资产 减少无形资产

无形资产 的实有数

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二、短期借款的核算 借 性质： 性质：负债类帐户 结构： 结构： 归还 用途： 用途：核算企业借入的短期借款 借款 短期借款的 实有数) 实有数) 短期借款 借款 贷

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短期借款利息的核算 短期借款利息的核算 利息 短期借款利息的支付方式： 利息的支付方式 短期借款利息的支付方式： 1、按月支付 、 借：财务费用 贷：银行存款 2、按期支付 、 每个月末， 每

个月末，计提短期借款利息 借：财务费用 贷：应付利息

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每个月的利息=1000 000*3%/12=250 每个月的利息 1月末计提利息 月末计提利息 借：财务费用 贷：应付利息 250 250

2月末、3月末做同样的会计处理。 月末、 月末做同样的会计处理 月末做同样的会计处理。 月末 3月末实际支付一季度的借款利息 月末实际支付一季度的借款利息 借：应付利息 贷：银行存款 750 750

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银行存款 750

借

应付利息 贷 (1)250 ) 750 (2)250 ) (3)250 )

财务费用 (1)250 ) (2)250 ) (3)250 )

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三、长期借款的核算 性质： 性质：负债类帐户 用途： 用途：核算企业借入的长期 借款的本金 本金。 借款的本金。 结构： 结构： 借 归还 本金、 本金、利息 长期借款的 实有数 长期借款利息的核算 月末计提利息 借：财务费用 贷：应付利息 实际支付利息 借：应付利息 贷：银行存款 长期借款 贷 借入的款项 借入的款项

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第三节 供应过程的核算供应过程的主要业务： 供应过程的主要业务： 1、购买材料、支付款项 、购买材料、 2、材料验收入库 、 3、计算材料的采购成本 、

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材料采购业务的会计核算采购材料过程核算的内容： 采购材料过程核算的内容： 买 价——直接费用作为其采购成本直接计入共同费用 按标准在 材料之间 进行分配 包装费 仓储费 运输途中的合理损耗 入库前的挑选整理费用

采购费用——运输费 装卸费 保险费 采购费用

税

金——按规定应计入成本的

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借

在途物资

贷

借

原材料 收到 材料 发出 材料

贷

购入材料的买价 验收入库材料 购入材料的买价 验收入库材料 采购费用 的实际成本 尚未验收入库 尚未验收入库 材料的成本 性质： 性质：资产类帐户 用途：核算材料的买价、 用途：核算材料的买价、 买价 采购费用 结构： 结构：

期末仓库结存 期末仓库结存 材料的成本 性质： 性质：资产类帐户 用途： 用途：库存材料的 增减变动情况 结构： 结构：

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采购材料应支付增值税借方 应交税费—应交增值税 应交税费 应交增值税

负债类账户

贷方

购进货物支付的进项 税额 实际已经缴纳的增值 税额 尚未抵扣的增值税

销售商品、产品应 缴纳的销项税额

应交而尚未支付的 增值税额