新第四章 会计学基础 账项调整与财务报表

新第四章 账项调整与财务报表

第四章 会计循环Ⅲ: 账项调整与财务报表资产负债表 总 账 明细账(财务状况) 财务状况)

利润表

(经营成果)

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第一节 编制期末账项调整分录一、权责发生制与收付实现制 1、收付实现制：以现金收到或者付出为标准记录 收入的实现或费用的发生。 2、 权责发生制：凡是收取一项收入的权利已经具 备，不论企业是够取得这项收入的现金，都应该确 认为收入；同样只要会计主体已承担某项费用的义 务，即使与该项义务相关联的现金支出行为尚未发 生，也应入账并确认为费用。

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讨论：为什么 会需要账项调 整呢？ 企业的某些经济业务在权责发生制下，一次 性记账后，不能详细地反映该项经济业务的 多年变化情况，因此需要通过调整的方式， 更加准确、详实地表达。如企业固定资产折 旧的分摊。

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3、账项调整的类别(1)应计收入的记录 (2)应计费用的记录 (3)预收收入的分配 (4)预付费用的摊销

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二、应计收入记录1、应计业务收入 美丽影楼与公司签约，为该公司提供经常性 摄影服务，会计年度结束，美丽影楼按照合 同约定提供了相应服务，确定向该公司收取 8000元。调整收入为： 调(1) 借：应收帐款 8,000 贷：主营业务收入 8,000

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2、应计利息收入凯越公司12月18日出售商品一批给通达公司， 共计6,000元，收到对方开出的年利率为8%、 期限为60天的票据一张。到了12月31日，公 司持有该票据13天。 借：其他应收款 17.33 贷：财务费用(利息收入) 17.33

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三、应计费用的记录1、应付服务费 美丽影楼与海天广告公司签订2年期的服务合 同，一次性支付广告费10,000元，第一年 美丽影楼的年末调整账项应为： 借：销售费用 5,000 贷：其他应付款 5,000

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2、应计利息费用 凯越公司12月18日出售商品一批给通达公司， 共计6,000元，收到对方开出的年利率为8%、 期限为60天的票据一张。到了12月31日，公 司持有该票据13天。 借：财务费用 17.33 贷：其他应付款 17.33

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四、预收收入分配美丽影楼曾预收美妙公司22,000元货款， 年末，王达为美妙公司提供了摄影服务，确 定其中有12,000元在本年度已经赚取，因 此调整账项为： 借：预收账款 12,000 贷：主营业务收入 12,000

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五、预付费用的摊销美丽影楼曾在12月初预付了全年的房租费3, 000,到年末时，应当将其中一个月的效用转 为当年度费用，剩余部分转到下一个会计期 注意：一年期以内的用预付账款； 间。分录调整为： 超过一年的用固定资产科目。 借：主营业务成本 250 贷：预付账款 250

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六、折旧的账项调整对象：资本性支出，如汽车、电脑、房产等 固定资产。

美丽影楼的全部设备，经计算，应当计提折 旧15,000元。分录： 借：主营业务成本 15,000 贷:累计折旧 15,000

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第二节 编制财务报告一、财务报告的含义 财务报告的资产负债表 利润表 现金流量表财务情况 说明书 会计报表 附表

(财务状况) (经营成果) 财务状况) 经营成果) 现金流量) 资 产 、 负 债 、 收 入 、 费 用 、 (现金流量) 现金流入 所有者权益 利润 现金流出

■反映企业某一特定日期财务状

况的文件；

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二、财务报告的组成 会计报表+附表+附注+财务 情况说明书 资产负债表利润表 现金流量表财务情况 说明书

(财务状况) (经营成果) 财务状况) 经营成果) (现金流量) 现金流量) 资产、负债、 收入、费用、 现金流入 所有者权益 利润 现金流出

会计报表 附表

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三、会计报表的种类和编制要 求(一)会计报表的种类

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(二)会计报表的编制要求资产负债表 (财务状况) 财务状况)

数字真实

计算准确

内容完整

报送及时

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资产负债表(一)资产负债表的含义与作用 1.资产负债表的含义 1.资产负债表的含义 ◆反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。