律师事务所个人所得税分享

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律师事务所 个人所得税分享财务管理部税务室-于丹 广东光大企业集团有限公司

温馨提示：本PPT包含大量法规及计算，难免会头晕眼花 在不深度了解的情况下，可直接看最后两个部分 本PPT中的法规都来源于国家税务总局，案例来自于厦门税务局，具体处理还需要与主管税务局保 持沟通 如果您准备好了，大量法规即将来袭！

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整体纳税概况

出资律师个人所得税分析

其他人员个人所得税分析

对比分析

筹划建议 3

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整体纳税概况

出资律师个人所得税分析

其他人员个人所得税分析

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筹划建议 4

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正文 . 第一章.整体纳税概况

查账征收

国家税务总局自2002年起，就以《国家税务总局关于强化律师事务所等中介机构投资者个人所得税查账征收的通知》 (国税发[2002]123号)、以及国税发〔2010〕54号和国税 发〔2011〕50号文等文件，强调对律师等中介行业施行查账

征收。因此原采用核定征收等简易征收方式将逐步过渡到查账

整 体 状 况

1、出资律师 2、雇佣(聘用)律师 纳税方式 根据国税发〔2000〕149号文相关规定，律师事务所出资律

3、兼职律师

4、律所雇佣的律师助手及行政辅助人员 师需要比照“个体工商户的生产、经营所得”应税项目征收个人 所得税，其他个人仍按照“工资薪金”所得缴纳个人所得税。 5、律师以个人名义聘请的助手

从业人员身份

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第一章.整体纳税概况律师所人员身份个税缴纳明细表

人员身份

出资律师

雇佣(聘任律师)

兼职律师

律师从当事人处取得 律所雇佣的律师助手 的法律顾问费或其他 和一般行政辅助人员 酬金

计税所得

全年工资收入(如有 年度经营所得+全年工资收入+办 全年工资收入+办案 全年工资收入+办案分成 办案分成也作为工薪 案分成净收入-个人可扣除费用 分成净收入-个人可 净收入-个人可扣除费用 收入)-个人可扣除 (含限额内签字确认费用及个人 扣除费用(仅含个人 (仅含个人负担业务培 费用(仅含个人负担 负担业务培训费) 负担业务培训费) 训费) 业务培训费) 1、个体工商户生产经营所(注： 律所对出资律师的分红不用再缴 个税);2、律所如从事股票、期 货、矿产等投机产品交易所得应 并入生产经营所得缴纳个税，从 事投资取得的分红则单独按股息 利息红利所得缴纳个税，不并入 生产经营所得计算。 5%-35%五档税率

报酬金额

适用税目

工薪所得

工薪所得

工薪所得

1、2013年前按劳务报 酬所得； 2、2013年起，出资律 师并入个体户生产经 营所得，其他律师并 入工薪所得。

使用税率

3%-45%七档税率

3%-45%七档税率

3%

-45%七档税率

个体户生产经营所得 或工薪所得税率 3500元/月

费用扣除标准

3500元/月

3500元/月

3500元/月

3500元/月

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第一章.整体纳税概况 个体工商户所得税税率表 适用于2011年9月及以后取得的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得 全年应纳税所得额 含税级距 1 2 3 4 5 不超过15000元的 超过15000元至30000元的部分 超过30000元至60000元的部分 超过60000元至100000元的部分 超过100000元的部分 不含税级距 不超过14250元的 超过14250元至27750元的部 分 超过27750元至51750元的部 分 超过51750元至79750元的部 分 超过79750元的部分 税率 ( %) 5 10 20 30 35 速算 扣除数 0 750 3750 9750 14750

级数

注：1.本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额；2.含税级距 适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得；不含税级距适用于由他人(单位) 代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。

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第一章.整体纳税概况

个人所得税税率表(工资薪金)级数 1 2 3 4 5 全月应纳税所得额 不超过1,500元 超过1,500元至4,500元的部分 超过4,500元至9,000元的部分 全月应纳税所得额(不含税级距) 不超过1455元的 超过1455元至4155元的部分 超过4155元至7755元的部分 税率(%) 3 10 20 25 30 速算扣除数 0 105 555 1,005 2,755

超过9,000元至35,000元的部分 超过7755元至27255元的部分 超过35,000元至55,000元的部 超过27255元至41255元的部分 分

67

超过55,000元至80,000元的部 超过41255元至57505元的部分 分超过80,000元的部分 超过57505元的部分

3545

5,50513,505

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出资律师个人所得税分析

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筹划建议 9

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正文 . 第二章.出资律师个人所得税分析出资律师相关税法规定-1关键 来源 内容概要

1

出资律师

律师个人出资兴办的独资和合伙性质的律师事务所的年度经营所得，从2000年1月1日起， 停止征收企业所得税，作为出资律师的个人经营所得，按照有关规定，比照“个体工商 国税发〔2000〕149 户的生产、经营所得”应税项目征收个人所得税。在计算其经营所得时，出资律师本人 的工资、薪金不得扣除。 号 二、合伙制律师事务所应将年度经营所得全额作为基数，按出资比例或者事先约定的比 例计算各合伙人应分配的所得，据以征收个人所得税。

四、合伙企业的合伙人按照下列原则确定应纳税所得额： (一)合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协

议约 定的分配比例确定应纳税所得额。 (二)合伙协议未约定或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按照 合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。 (三)协商不成的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人实缴出资比例确 定应纳税所得额。 (四)无法确定出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平 均计算每个合伙人的应纳税所得额。 合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人。 二、个体工商户、个人独资企业和合伙企业向其从业人员实际支付的合理的工资、 薪金支出，允许在税前据实扣除。三、个体工商户、个人独资企业和合伙企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、 职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。 四、个体工商户、个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传 费用不超过当年销售(营业)收入15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税 10 年度结转扣除。

2

应纳税所得额确 财税〔2008〕159号 定

3

扣除限制

财税〔2008〕65号

出资律师个人所得税相关规定

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正文 . 第二章.出资律师个人所得税分析

出资律师相关税法规定-2一、对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者的生产经营所得依 法计征个人所得税时，个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者本人的 费用扣除标准统一确定为42000元/年(3500元/月)。 4 扣除标准 财税〔2011〕62号 三、《财政部 国家税务总局关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收 个人所得税的规定〉的通知》(财税[2000]91号)附件1第六条(一)修改为： …… 此处隐藏：4586字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……