财政部高新技术企业认定专项检查研读报告

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报告说明2011年5月26日，财政部印发急件《财政部关于开展高新技术企业认定及企业所得税优惠政策执行情况专项检查的通知》(财监[2011]53号),对安徽、浙江、宁波等10个省(市)高新技术企业认定管理机构在2008年-2010年的高新技术企业认定管理情况进行专项检查，以及时了解掌握各地高新技术企业的认定情况和存在问题，并确保高新技术企业所得税优惠政策的顺利实施。此前，科技部、财政部、审计署等部门已针对高新技术企业开展了多次专项检查，最多涉及18个省(市),同时还披露了不符合条件的高新技术企业并取消其资格。较之此前所开展的专项检查多为针对高新技术企业，那么，本次“财监[2011]53号”文件的印发其对于高新技术企业认定管理机构所开展的专项检查，个中又有何值得企业关注？本报告针对“财监[2011]53号”文件进行研读，同时罗列了近年来各部门针对高新技术企业所开展的专项检查及其中所提出的主要问题，以作各位财税同行参考。

目录

财监[2011]53号

近年针对高新技术企业开展的专项检查工作 在近年专项检查中提出的主要问题

总结

总结

财监[2011]53号

本次专项检查起止时间

文件印发时间：2011年5月26日

检查起止时间：自2011年6月初开始，7月下旬结束 检查材料报送时间：2011年8月31日前

本次专项检查地区及对象

安徽浙江宁波四川

厦门福建天津湖北

湖南深圳

被查地区共涉及10个省（市）

检查对象为省（市）高新技术企业认定管理机构

本次专项检查范围及方式

检查范围

I.

2008年-2010年各被查地区高新技术企业认定管理情况，其中，重点核查2009年-2010年认定管理情况；

II.核查企业户数具体由各参检专员办根据当地每年认定的高新技术企业数量合理选择，其中，案头审核企业不少于200户，实地抽查企业不少于30户。

检查方式

采取交叉、就地相结合的方式进行检查（具体安排如右表所示）

本次专项检查内容及依据

检查内容

涉及认定政策、认定机构、认定条件、认定程序、专家库及专家、中介机构、企业所得税政策、其他问题八个方面。

检查依据（点击“文号”可链接至税法原文）

I.II.

《中华人民共和国企业所得税法》——第二十八条第二款、第五十七条第二款

（）

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》——第九十三条

（）

III.《科技部财政部国家税务总局关于印发<高新技术企业认定管理办法>的通知》

（）

IV.《科技部财政部国家税务总局关于印发<高新技术企业认定管理工作指引>的通知》

（）

V.《中国注册会计师协会关于印发<高新技术企业认定专项审计指引>的通知》

（）

检查内容（一）

一．认定政策方面

1.2.

是否存在执行地方政府自行制定的与《高新技术企业认定管理办法》（国科发火[2008]172号）等法律法规、部门规章和规范性文件相抵触的政策文件。

有无自行制定认定政策或擅自扩大认定范围、变更认定标准等问题。

二．认定机构方面

1.2.3.

相关省（市）是否成立认定机构并履行认定职责；有无将认定工作转投省级以下科技、财政、税务或开发区代为行使全部或部分认定工作，如果有，具体转授情况。

认定机构认定高新技术企业的方式，是科技、财政、国税、地税部门采用会审方式共同认定，还是采用会签方式认定。

认定机构是否严格把关，是否按规定组织对企业提交申请材料的完备性、规范性和真实性进行认真审核。

检查内容（二）

三．认定条件方面

1.

企业拥有自主知识产权的时间和范围是否符合规定条件；企业自主知识产权是否拥有所有权；如果不拥有所有权，该企业是否按规定制定5年以上的全球范围内独占许可协议；企业以转让方式取得的专利是否及时办理备案登记。2.3.4.5.

企业生产的主要产品是否与申请认定高新技术企业自主知识产权有关。企业产品（服务）是否属于《国家黄总点支持的高新技术领域》规定的范围。

企业相关人员统计口径是否符合规定，其具有大学专科以上学历的科技人员占当年职工总数的比例以及研发人员占企业当年职工总数的比例是否达到规定要求。

企业申报资料中的研究开发费用是否按规定进行归集，其总额占销售收入总额的比例是否符合规定要求，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例是否符合规定要求。

6.7.

企业相关收入统计口径是否符合规定，其高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的比例是否符合规定要求。

企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标赋值是否正确，总体分值是否达到规定要求。

检查内容（三）

四．认定程序方面

1.2.

认定机构是否按规定程序组织开展认定工作。企业是否按规定提交相关材料。

五．专家库及专家方面

1.2.

认定机构是否按规定条件建立专家库；是否按规定随机抽取评价专家以及如何支付相关专家费用。

专家是否按规定确认企业研究开发活动，并出具评价意见；是否存在突破打分上限打分等违规问题。

六．中介机构方面

1.

中介机构是否具备规定的资质条件。

2.3.

中介机构是否按规定正确归集研究开发费用和高新技术产品（服务）收入，并出具专项审计报告。

中介机构收费依据、标准。

检查内容（四）

七．企业所得税政策方面

1.

是否存在执行地方政府自行制定的与税收法律、行政法规、部门规章、财政部与国家税务总局下发的规范性文件相抵触的政策文件问题；有无自行制定高新技术企业税收政策或擅自扩大税收优惠政策执行范围、变更税收优惠政策执行标准、越权批准减、免税等。2.3.

已取得高新技术企业资格的企业，是否已执行减按15%税率征收企业所得税的优惠政策。2008年1月1日以后，对经济特区内新设立的高新技术企业，是否按《国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知》（国发[2007]40号）的有关规定执行。4.

对国家高新技术产业开发区内已经按原来认定办法认定的高新技术企业，是否按新的《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》重新认定，认定合格的是否已依法享受减按15%的税率缴纳企业所得税；对于重新认定合格但仍在享受原企业所得税定期减免

期内的，是否依照《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]39号）的有关规定执行。

八．其他问题

近年针对高新技术企业开展的专项检查工作

近年针对高新技术企业开展的专项检查工作（一）

近年针对高新技术企业开展的专项检查工作（二）

近年针对高新技术企业开展的专项检查工作（三）