第1章 计算机辅助审计原理及应用

计算机辅助审计原理及应用

计算机辅助审计原理及应用

第一章 绪论陈 伟Email: chenweich@http://doc.guandang.net

南京审计学院 2011年 2011年9月

计算机辅助审计原理及应用

第一章 绪 论概述 国内计算机辅助审计的研究与应用情况 国外计算机辅助审计的研究与应用情况 计算机辅助审计技术分析 开展面向数据的计算机辅助审计的主要步骤 对审计人员的基本素质要求

计算机辅助审计原理及应用

开展计算机辅助审计的必要性审计事业是国家现代化事业的重要组成部分，是建设和谐社会的 重要保证力量，是我国改革开放和社会主义经济建设的护卫屏障。随着 改革开放和社会主义经济建设事业的蓬勃发展，审计监督的地位和作用 越来越重要。传统手工审计是通过对账簿的检查来实现这一职责的。但 是到了20世纪80年代，以查账为主要手段的审计职业遇到了来自信息技 术的挑战。金融、财政、海关、税务等部门，民航、铁道、电力、石化 等关系国计民生的重要行业开始广泛运用计算机、数据库、网络等现代 信息技术进行管理，国家机关、企事业单位信息化趋向普及。审计对象 的信息化客观上要求审计机关的作业方式必须及时做出相应的调整，要 运用信息技术，全面检查被审计单位的经济活动，发挥审计监督的应有 作用。因此，利用信息技术开展审计工作成为必然。而审计人员为了适 应现今信息时代的需要，必须使用计算机辅助审计技术来完成审计任务。 因此，掌握计算机辅助审计技术对于审计人员来说非常重要。

计算机辅助审计原理及应用

相关术语分析计算机审计 电子数据审计 电子数据处理审计 帐套式审计 数据式审计 信息系统审计 持续审计 联网审计 计算机辅助审计 计算机辅助审计技术

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国内计算机辅助审计的研究金审工程 金审工程建设背景 金审工程建设的意义 金审工程建设的目标和任务 金审工程建设情况 联网审计数据采集与处理技术的研究 研究目标 研究内容

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国外计算机辅助审计的研究国外早在1955年就提出了“通过计算机审计 (auditing through the computer)”的概念。之后， “通过计算机审计”得到越来越多的学者的关注。“通 过计算机审计”是和“绕计算机审计(auditing around the computer)”相对立的一个概念。为了实现 “通过计算机审计”的思想，一些文献提出了类似于测 试数据法(Test Data)的测试程序叠(Test Decks) 的方法。一些文献在比较了测试程序叠法的基础上，提 出了一种模型法(the Model Approach)来实现“通过 计算机审计”,该方法的原理类似于平行模拟法 (Parallel Simulation)。之后，越来越多的计算机 辅助审计技术被提出。

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国外计算机辅助审计的研究除了后文将要分析的常见CAATs之外，一些新的信息 技术也正被尝试着应

用于计算机辅助审计之中，主要情况 分析如下： 数据挖掘技术在审计中的应用研究 审计专家系统的研究 持续审计( auditing,CA) 持续审计(Continuous auditing,CA)的研究 电子审计( Auditing,EA) 电子审计(Electronic Auditing,EA)的研究 人工神经网络技术在审计中的应用研究

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计算机辅助审计技术分析

计算机辅助审计技术的分类 面向系统的计算机辅助审计技术 面向数据的计算机辅助审计技术 计算机辅助审计技术的优缺点分析 对计算机辅助审计技术使用情况的研究

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计算机辅助审计技术的分类面 向 系 统 的集成测 试 测试 平行模拟 . . . 数 据 采 集

计 算 机 辅 助 审 计 技 术 审 计 模 块 新 技 术 的 嵌 入 据 数 件 向 软 面 审 计 用

通 数 据 预 处 理 数 据 分 析 处 理

. . .

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面向系统的计算机辅助审计技术

平行模拟 测试数据 集成测试 程序编码审查 程序代码比较 跟踪 快照

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平行模拟

被检测系统被模拟的程序

正常输出

比较正常输入 平行模拟程序 模拟输出

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集成测试

被检测系统被模拟的程序

正常输出

比较正常输入 平行模拟程序 模拟输出

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面向数据的计算机辅助审计技术数 据 采 集 通 用 审 计 软 数 件 据 数 据 审 计 处 理 理账表分析 数据查询 统计分析 审计抽样 数值分析 . . .

数 据 预 处

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计算机辅助审计技术的优缺点分析

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对计算机辅助审计技术使用 情况的研究调查分析了审计人员对用于EDP的计算机辅助审计技术的熟悉 情况及其使用情况，并分析了相应的原因。调查表明：尽管有很多 可用的计算机辅助审计技术，但被审计人员广泛使用的却只是少数。 另外，大部分审计人员对这些常见的计算机辅助审计技术比较熟悉， 但少数人员却对最常见的计算机辅助审计技术(如ITF)不熟悉。 分析了审计人员对通用审计软件ACL的使用情况和满意程度。 通过对45个内审审计人员和15个外审人员的调查发现：审计人 员都熟悉嵌入审计模块技术，认为它是一种有效的计算机辅助审计 技术，但在过去的三年里其中只有8个人使用过EAM,他们最熟悉的 计算机辅助审计技术是通用审计软件。 对解释审计人员为什么使用不同EDP审计技术的因素进行了研 究。

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开展面向数据的计算机辅助审 计的主要步骤

面向数据的计算机辅助审计原理 信息化环境下审计项目实施的主要流程 开展计算机辅助审计的主要步骤