基础会计案例分析2

基础会计案例分析

案例一 资料： 某公司2005年7月9日以银行存款450000元购买了一台设备机器，并收到购货发票、 运费通知单各一张。另外，企业的设备管理部门已出具该设备的验收证明一张。 针对该项交易，其编制的记账凭证如下(假设会计部门已根据该记账凭证过账):

付款凭证贷方科目：银行存款 2005年7月9号 付字第 号；附件 张

借方科目 总账科目 摘要 购买设备 固定资产 明细账科 目 机器设备

金额

账号

合计会计主管：张风 记账：李芬 出纳：刘丽 审核：刘丽 制单：陈燕

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要求： 要求： (1)若不考虑金额本身的正确性，以上记账凭证在填制方面还存在哪 些问题？ (2)针对上述记账凭证中金额错误(从而也导致账簿记录错误),会 计员陈燕和李芬打算用涂改液修改原有记录，她们的做法是否正确？如 果不正确，你对陈燕和李芬应提出何种更正建议？ (3)如果会计员陈燕采纳了你的建议，并编制了相关记账凭证以更正 错误，但此时她并没有在该记账凭证后面附上原始凭证，她的这种做法 是否存在问题？ 解答： (1)a.日期“2005年7月9号”----“2005年07月09日” b.“出纳：刘丽、审核：刘丽”:出纳和审核不能为同一个人。 c.明细账科目里只有”机器设备“---机器设备、运费。 d.记账符号没有设置：应在”金额“栏下加入“万千百十元角 分”。 e.在末列不应该有“账号”一列，将“账号”改成勾。

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(2)错误。 错账更正方法有三种：划线更正法，红字更正法，补充登记法。 划线更正法：适用于结账前或结账时发现账簿记录中文字或金额有错误， 而记账凭证没有错误，即纯属文字或数字过账时的笔误及账簿数字计算错误 等情况。 红字更正法：适用于记账凭证填错，并已经登记入账而形成的错账。这种 错误，无论在结账前还是在结账后发现，无论是分录所用科目错误还是金额 错误，都可以采用此方法更正 补充登记法：适用于记账后发现记账凭证所填写的金额小于正确金额的状况。 分析：案例里记账凭证中金额已登记，所以划线更正法不适合，可以采用红 字更正法和补充登记法。 (3)没问题 。除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记 账凭证必须附有原始凭证，并如实填写所附原始凭证的张数。因为这是更正 后的记账凭证，所以可以不附原始凭证。

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案例二 李丽2006年7月刚从某财经学院毕业，现担任A公司财务处出纳会计。 2006年12月2日A公司收到 ，收到南方公司上月欠款126 900元。12 月5日，业务员王凯出差预借差旅费5 000元，“借款单”李丽审核 后，以现金付讫。12月6日，李丽根据“工资结算表”,以现金87 596元

发放公司员工工资。12月8日，该公司负责生产设计的李副经 理持一张金额为1 260元的发票前来报销，发票上注明系樱花牌除油 烟机。经李丽审核，发票上应填的内容齐全。12月12日，该公司何 副董事长持一张金额为920元，开票日期为当年1月份的发票前来报 销，并称这是当时出差回来后遗失而现在找到的发票。经李丽审核， 发票应填的内容齐全，但发票日期恰为春节期间。12月19日，公司 财务处长和总账会计要一同外出开会，公司领导决定由李丽临时兼 管总账会计。12月28日，公司下属某业务部门梁经理来财务处领取 现金78 065元支票一张。李丽在填写支票时，将支票上的大写金额 写成：柒万捌仟陆拾伍元。由于李丽是外地人，想利用元旦回家探 亲，于是在12月29日就将手中所有的账结清，并将有关收据、银行 对账单等装订成册，移交会计档案室。

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请分析： 请分析：

1.上述经济业务发生后分别涉及到哪些原始凭证？哪些是属于外 来或自制凭证？ 2.李副经理和何副董事长的发票能否报销？为什 么？3.根据会计基础工作规范的要求，李丽能否兼管总账会计？ 4.李丽填写的支票金额是否正确？如何正确填写？5.李丽为了探 亲能否提前结账，并装订成册，移交会计档案室？ (1)原始凭证：银行收账通知单、借款单、工资结算表、发票、现金 支票。 外来：银行收账通知单、发票、现金支票。 自制：借款单、工资结算表。 (2)不能。李副经理是负责生产设计的，而她的发票是油烟机的，不 符合她的工作器材需要，所以不能报。何副董事长的发票虽然应填的内 容齐全，但是他的发票日期是春节期间，不能证明他的发票是用于公司 事务，所以也不能报销。 (3)不能。会计从业资格统一考试辅导用书P103:出纳人员不得兼管 账簿保管。

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(4)不正确。正确的应该是：柒万捌仟陆拾伍元整。 (5)不能。参见书本P185:根据会计分期的不同，结账工作相应的可 以在月末、季末、年末进行，但不能为减少本期的工作量而提前结账， 也不能将本期的会计业务推迟到下期或编制报表之后再进行结账。

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案例三 资料： 会计班的学生在学习完“会计账簿”一章后，举办了一次小型讨论会。 关于各种会计账簿，几位同学提出了以下观点： (1)“针对现金和银行存款同时登记总分类账和日记账，显得有点重复， 而且增加了会计信息加工成本。” (2)“现金和银行存款日记账是由出纳人员登记的，而出纳人员又直接 进行现金和银行存款的收支工作，这不符合‘不相容职务分离’的内部 控制原则。” (3) “对于大型企业，为了降低会计信息提

供成本，对于总账的登记 应该采用定期汇总登记(即先对记账凭证进行汇总，再根据汇总后的凭 证登记总账)的方法。” (4)“对于各个明细账，也可以通过编制试算平衡表的方法对其进行检 验。” (5)“会计记录的期末账项调整体现了对权责发生制核算基础的遵循与 应用。”期末账项调整即期末结账前，按照权责发生制原则，确定本期 的应得收入和应负担的费用，并据以对账簿记录的有关账项作出必要调 整的会计处理方法。 要求： 要求： 对上述各位同学的观点进行评价。

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(1)不可以。参考书本P187账账核对第三条明确指出：日记账的余额与总 分类账各账户的余额核对相符。 (2)可以。参考书本P291出纳工作岗位：出纳工作岗位的具体职责是负责 办理现金收付和银行结算业务；登记现金、银行存款日记账；保管库存现金 和各种有价证券；保管有关印章、空白收据和空白支票。所以现金和银行存 款日记账和进行银行现金和银行存款的收支工作同时进行是符合内部控制原 则的。 (3)在第一章提到的中大型企业经济业务繁杂，记账凭证数量较多，为了 简化登记总分类账的手续，可以在月内分数次把记账凭证进行汇总，编制汇 总记账凭证或科目汇总表，然后据以登记总分类账。所以这个观点是正确的。 (4)不能通过试算平衡表检验各个明细账参考书本P56,试算平衡表中借贷 金额相等，也不足以说明账户记录完全没有错误。因为有些错误并不影响借 贷双方的平衡，通过试算也无法发现，如漏记或重记某项经济业务、借贷记 账方颠倒或方向正确但记错了账户等等。因此，根据试算平衡的结果，只能 确认账户记录是否基本正确。所以若金额正确，科目错误也无法检验。

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(5)这个观点是正确的。 期末账项调整即期末结账前，按照权责发生制原则，确定本期的应 得收入和应负担的费用，并据以对账簿记录的有关账项作出必要调整的 会计处理方法。

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案例四 资料： 绵阳南郊机场会计隐匿会计资料，编造虚假会计账簿 2002年4月，审计署驻成都特 …… 此处隐藏：2357字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……