第3章 消费税会计实训课件

消费税会计实训

一、单项选择题 1.消费税的纳税环节是( A )。 A.单一环节

B.双环节 C.多环节 D.批发环节 2.委托加工应税消费品是指( D )。 A.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应 税消费品 B.由受托方提供原材料生产的应税消费品 C.由受托方以委托方的名义购进原材料生产的应税消费 品 D.由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工 费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品

3.纳税人将自产自用应税消费品，用于连续生产

应税消费品的( D )。 A.视同销售纳税 B.于移送使用时纳税 C.按组 成计税价格纳税 D.不纳税 4.进口应税消费品，按组成计税价格计算应纳消 费税，其组成计税价格的公式是( C )。 A.组成计税价格=关税完税价格+关税 B.组成计税价格=关税完税价格+关税+增值税 C.组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1 -消费税税率) D.组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1 +消费税税率)

5.纳税人销售应税消费品收取款项，含增值税的，

计算消费税计税依据公式是( B )。 A.含增值税的销售额÷(1-增值税税率或征收 率) B.含增值税的销售额÷(1+增值税税率或征收率) C.含增值税的销售额÷(1-消费税税率) D.含增值税的销售额÷(1+消费税税率) 6.纳税人委托加工应税消费品的，其纳税义务发 生时间为( B )。 A.移送使用当天 B.纳税人提货的当天 C.报关进口的当天 D.发出应税消费品的当天

7.某化妆品厂销售成套化妆品，2009年6月销

售化妆品10 000套，每套不含税单价200元 (其中化妆品150元，护肤护发品50元)。 该厂当月应纳消费税税款为( A )元。 A.600 000 B.450 000 C.155 000 D.150 000

8.某化妆品公司是增值税一般纳税人，本月销售给一个

体工商户化妆品10箱，收取现金23400元，则化妆品厂 正确的会计处理是( D ) A.借：现金 23 400 贷：库存商品 23 400 B.借：现金 23 400 贷：主营业务收入 23 400 C.借：现金 23 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税费-——应交增值税(销项税额) 34 00 D.借：现金 23 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税费-——应交增值税(销项税额) 3 400 借：营业税金及附加 6 000 贷：应交税费——应交消费税 6 000

9.应税消费品的全国平均成本利润率由( A )确

定。 A.国家税务总局 B.国务院 C.财政部 D.省、自治区、直辖市税务局 10.下列消费品不征消费税的是( A )。 A.彩电 B.高尔夫球 C.果啤 D.一次性筷子

二、多项选择题 1.下列货物应征收消费税的有：( ABD )。 A

.金银首饰

B.汽车轮胎 C.保健食品 D.啤酒 2.消费税是对我国境内从事生产、委托加工应税消费品 的单位和个人，就其( AD )在特定的环节征收的一种税。 A.销售额 B.所得额 C.生产额 D.销售数量 3.纳税人自产自用应税消费品，用于( BCD )的应缴纳消 费税。 A.连续生产应税消费品的 B.在建工程 C.职工福利 D.广告、样品

4.纳税人销售应税消费品，其纳税义务发生

时间为( AC )。 A.采取赊销和分期收款结算方式的，为销售 合同规定的收款日期的当天 B.采取预收货款结算方式的，为收到预收货 款的当天 C.采取托收承付和委托收款方式的，为发出 应税消费品并办妥托收手续的当天 D.采取直接收款方式的，为发出应税消费品 的当天

5.实行从量定额计算应纳税额的应税消费品

有( ABD )。 A.啤酒 B.黄酒 C.白酒 D.汽油 6.下列应税消费品中既采用定额税率又采用 定率税率的是( AC )。 A.卷烟 B.烟丝 C.白酒 D.啤酒

7.某卷烟厂2009年3月生产销售某品牌卷烟20

000条，共取得含税收入1 872 000元，该卷 烟厂当月应纳增值税和消费税各是( AB ) A.增值税为272 000元 B.消费税为732 000元 C.增值税为318 240元 D.消费税为840 000元

8.下列说法正确的有( AC )。 A.凡是征收消费税的货物都征增值税 B.凡是征收增值税的货物都征消费税

C.应税消费品征收增值税的，其计税依据含

有消费税 D.应税消费品征收消费税的，其计税依据含 有增值税

三、判断题 1.对应税消费品征收消费税与征收增值税的征税

环节相同，均在应税消费品的批发、零售环节。 (×) 2.应税消费品的销售额，是指纳税人销售应税消 费品向购买方收取的全部价款和价外费用，其中 也包括向购买方收取的增值税税额。( × ) 3.对应税消费品征收消费税后，不再征收增值税。 (×) 4.纳税人兼营不同税率的应税消费品，如果未分 别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量， 则应从高适用税率。( √ )

5.商场销售烟、酒等应税消费品，应按销售

额计算交纳消费税。( × ) 6.纳税人用外购或委托加工收回的烟丝生产 卷烟，在计算纳税时，允许扣除领用的外购 或委托加工收回的烟丝已纳消费税。(√ ) 7.委托加工收回的应税消费品直接出售时， 不再征收消费税。(√ ) 8.纳税人应纳消费税，均应借记“营业税金 及附加”。( × )

四、业务题 1.2009年3月，某汽车生产厂销售小汽车15辆，

气缸容量为2.0升，出厂价150 000元/辆(不含 增值税),收取款项存入银行，价外收取有关费 用11 700元/辆(含增值税)。消费税率为9%, 增值税

率17%。假设不考虑其他税费。 ⑴增值税销项税额=[150 000×17%+11 700÷ (1+17%)×17%]×15=408 000(元) ⑵应纳消费税=[150 000×9%+11 700÷ (1+17%)×9%]×15=216 000(元)

⑶会计处理 借：银行存款

2 808 000 贷：主营业务收入 2 400 000 应交税费—应交增值税(销项税额 408 000 借：营业税金及附加 216 000 贷：应交税费——应交消费税 216 000