企业内部控制与风险防范

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企业内部控制 与 风险防范

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问题：从我国部分知名企业的破产看企业 内部控制制度的建设

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第一章、企业内部控制的全面分析1、 内控的概念 内部控制是为合理保证单位经营活动的效益性、财务报告的可 靠性和法律法规的遵循性，而自行检查、制约和调整内部业务 活动的自律系统，其贯串于经营活动的全部过程。 内部控制包括：控制环境、会计系统和控制程序。 (一)控制环境： 经营管理的风格、方式和风格。 组织结构(组织图) 董事会 授权和分配责任的方法(工作说明书) 管理控制方法 内部设计 人事政策和实务 外部影响3

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(二)会计系统 确认并记录所有真实的交易 及时充分详细的描述交易 经营价值计量

确定经营方式时间 适当披露

(三)控制程序 交易授权 职责划分 凭证与记录控制 资产接触与记录使用 独立稽核

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内部控制的发展历程及我国企业内控现状内部控制发展的几个阶段： (一)萌芽期--内部牵制 查访错弊 职务分离和帐目核对 钱、帐、物为主要会计控制对象 (二)发展期--内部会计控制与内部管理控制 组织计划 业务授权 资产接触 信息保证 (三)成熟期--内部控制结构和内部控制整体架构 控制环境 分析评估 控制活动 信息与沟通 监督

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我国企业的内部控制现状现实分析：我国企业经营效益普遍较差，会计造假行为严重，财务报告严重失真； 企业违法违规现象愈演愈烈，内部控制制度所监控的对象主要是中层以下管 理人员及普通员工，对高层管理者控制薄弱，甚至严重失控，造成内部人控 制现象。 原因分析： 重经营、轻管理 重产品销售、轻战略经营 重资本经营，轻金融风险防范 重网络硬件建设、轻软件建设 重人才引进、轻人员监督和培训 重会计信息、轻控制环境建设 我国企业内部控制推行的难点： 内部控制基础薄弱 缺乏统一的内部控制标准 法律意识不强 内部控制人员素质不高 我国法律法规不健全

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企业内部控制设计的总体思路： 借鉴内部控制理论 参考内部控制范例

根据内部控制法规 结合企业管理实际 定期评价、修改

企业内部控制遵循的五条具体规则： 相互牵制原则 协调配合原则 称式定位原则 成本效益原则 整体结构原则

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内部控制设计的四大步骤： 确定控制目标

(1)维护财产物质的完整性 (2)保证会计信息的准确性 (3)保证财务活动的合法性 (4)保证经营决策的贯彻执行 (5)保证生产经营活动

的经济性、效率性和效果性 (6)保证国家法律法规的遵守执行 整合控制流程 鉴别控制环节 确定控制措施

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内部控制的划分方式： 1.信息处理控制系统 (1)手工信息控制系统 (2)计算机信息控制系统

2.货币资金控制系统 (1)现金控制系统 (2)银行存款控制系统3.存货控制系统 (1)采购控制系统 (2)存储控制系统 (3)领发控制系统 4.固定资产控制系统 (1)固定资产购置控制系统 (2)固定资产退出控制系统 (3)固定资产折旧控制系统

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5.成本费用控制系统 (1)工资费用控制系统 (2)生产费用控制系统 (3)产品成本控制系统 6.销售控制系统 (1)销售发货控制系统 (2)销售收款控制系统 7.投资控制系统 (1)短期投资控制系统 (2)长期投资控制系统 8.财务成果控制系统 (1)销售利润控制系统 (2)营业外收支控制系统 (3)利润分配控制系统 预算控制、物流管理、人力资源政策，作为子控制系统加以设计， 内部控制的设计形式： 内部控制流程图 内部控制调查表 文字记录

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风险与内控的关系1.风险的概念： 管理风险(市场、财务、生产风险) 政治风险 创新风险

风险的控制： 实施风险权限管理 建立风险控制责任制度 建立风险预警系统 开展风险识别 制定项目风险评估和项目责任控制制度 建立风险分析制度 建立风险报告制度

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内部控制的类型: 预防性控制：(事前)是为了防止错误和舞弊的发生而采取的控制，如： 职责分离、监督性检查、各种校验， 检查性控制：(事后)是把已经发生和存在的错误检查出来的控制 纠正性控制：(事后后)是把检查出来的错弊进行处理的控制。 如：计 算机处理采购业务 指导性控制：是为了实现有利结果而采取的控制 补偿性控制：如果某些环节比较薄弱，或者比较重要，而需要采取的控制 措施。如：应收帐款风险较大，就需要采取信用额度控制(预防性),还 要采取定期对帐的措施(补偿性)

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1.5 企业内部控制的10种方法1、 组织规划控制： 职务不兼容制度 (1)杜绝交叉任职 (2) 领导班子分设 管理控制机构； (1)法人治理结构; (2)管理部门设置 2 、 授权批准控制； (1)批准范围; (2)批准层次 (3)批准的责任; (4)批准的程序 3、 全面预算控制： (1)预算体系的建立;(2)预算的编制和审定;(3)预算的下达及落实 (4)预算执行的授权;(5)预算执行的监控(6)预算差异的分析和调整 (7)预算业绩的考核

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1.5企业内部控制的10种方法4 、 会计控制系统 (1)建立健全内部会计管理规范和监督制度 (2)统一会计政策 (3)统一会计科目 (4)明确会计处理的程序和方法 5、 财产保全控制 (1)限

制直接接触; (2)定期盘点; (3)记录保护 (4)财产保险; (5) 财产记录监控 6 、 人力资源控制 (1)建立严格的招聘程序;(2)制订员工工作规范(3)定期培训 (4)加强和考核奖惩制度;(5)对重要岗位员工建立职业信用保险机 制 (6)工作岗位轮换;(7)提高工资和福利,加强沟通15

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1.5 企业内部控制的10种方法7、 风险防范控制 (1)筹资风险评估; (2)投资风险评估 (3)信用风险评估; (4)合同风险评估 8、 内部报告控制 (1)资金分析报告; (2) 经营分析报告; (3)费用分析报告 (4)资产分析报告; (5) 投资分析报告; (6)财务分析报告 9 、 管理信息系统控制 (1)加强对电子信息系统本身的控制 (2)运用信息手段控制系统,减少和消除内部人为控制的影响 10、 内部审计控制 根据我国公司法,董事会应对内部控制系统负责。

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设计内部控制应遵循的五条具体准则(1)相互牵制原则(授权、执行、记录、保管、核对) (2)协调配合原则 (3)程式定位原则 (4)成本效益原则 (5)整体结构原则 企业内部控制应处理好的关系： (1)协调好控与被控的关系 (2)正确理解内部控制与内部会计监督的关系 (3)正确处理企业内部控制制度与会计道德自律的关系 (4)正确处理传统内部控制与新型内部控制方式的关系 (5)正确处理企业内部控制效果与控制成本的关系 (6)正确处理企业内部控制层次与工作效率的关系

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1、控与被控的关系分析： 控与被控永远是一对矛盾的统一体，协调好它们的关系应把握： (1)瞄准主要目标，有的放矢 (2)善于抓住战机 (3)把自己置于受控的地位 (4)根据变化不断调整控制思路 控点与控面的分析： 严谨的内部控制制度，应是对企业经营活动的全方位控制，同时对重要 方面和环节进行重点控制； 重要 …… 此处隐藏：1990字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……