2014-2015年新会计准则常用会计科目表经典注释(3)

企业库存材料的计划成本或者实际成本。

1404 材料成本差异 料的计划成本与实际成本的差额。企业也

可以在

、

等科目设

置明细科目。期末借方余额，反映企业库存材料等的实际成本大于计

划成本的差异；期末贷方余额，反映企业

库存材料等的实际成本小于计划成本的差异。

1405 库存商品 或者计划成本（或者售价），包括库存产成品、

外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发

出展览的商品以及寄存在外的商品等。接受来

料加工制造的代制品、为外单位加工修理的代

修品，在制造、修理完成而验收入库之后，视

同企业的产成品，也通过本科目核算。期末借

方余额，反映企业库存商品的实际成本（或者

进价）或者计划成本（或者售价）。

1406 发出商品 的实际成本（或者进价）或者计划成本（或者售价）。采用支付手续费方式委托其他单位代

科目。期末借方余额，反映企业发出的商品的

实际成本（或者进价）或者计划成本（或者售

价）。

1407 商品进销差价 售价与进价之间的差额。期末贷方余额，

反映企业库存商品的商品进销差价。

1408 委托加工物资 等物资的实际成本。期末借方余额，反映

企业委托外单位加工但尚未完成的物资

的实际成本。

1411 周转材料 括包装物、低值易耗品，以及企业（建造承包

商）的钢模板、木模板、脚手架等。企业的包

装物、低值易耗品，也可以单独设置

、业在库周转材料的计划成本或者实际成本以及

在用周转材料的摊余价值。

1461 融资租赁资产 企业（租赁）为开展融资租赁业务而取

得的资产的成本。期末借方余额，反映企

业融资租赁资产的成本。

1471 存货跌价准备 企业存货的跌价准备。期末贷方余额，

反映企业已计提但尚未转销的存货跌价

准备。

1501 持有至到期投资 末借方余额，反映企业持有至到期投资

的摊余成本。

1502 持有至到期投资减值准备 企业持有至到期投资的减

值准备。期末贷方余额，反

映企业已计提但尚未转销的

持有至到期投资减值准备。

1503 可供出售金融资产 企业持有的可供出售金融资产的公允价值，包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。

可供出售金融资产发生减值的，可

映企业可供出售金融资产的公允价

值。

1511 长期股权投资 的长期股权投资。期末借方余额，反映企

业长期股权投资的价值。

1512 长期股权投资减值准备 企业长期股权投资的减值准

备。期末贷方余额，反映企业

已计提但尚未转销的长期股权

投资减值准备。

1521 投资性房地产 的成本。企业采用公允价值模式计量投资

性房地产的，也通过本科目核算。采用成本模式计量的投资性房地产的累计折旧

或者累计摊销，可以单独设置

计折旧”等科目进行处理。采用成本模式

计量的投资性房地产发生减值的，

可以单比照“固定资产减值准备”等科目处理。

期末借方余额，反映企业采用成本模式计

量的投资性房地产的成本或者采用公允价值模式计量的投资性房地产的公允价值。

1531 长期应收款 的应收款项、采用递延方式具有融资性质的

销售商品和提供劳务等产生的应收款项等。

实质上构成对被投资单位净投资的长期权

益，也通过本科目核算。期末借方余额，反

映企业尚未收回的长期应收款。

1532 未实现融资收益 企业分期计入租赁收入或者利息收

入的未实现融资收益。期末贷方余额，

反映企业尚未转入当期收益的未实现

融资收益。

1601 固定资产 临时设施，以及企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，也通过本科目核算。期末

借方余额，反映企业固定资产的原价。

1602 累计折旧 企业固定资产的累计折旧。期末贷方余额，

反映企业固定资产的累计折旧额。

1603 固定资产减值准备 企业固定资产的减值准备。期末贷

方余额，反映企业已计提但尚未转

销的固定资产减值准备。

1604 在建工程

准备”科目进行处理。期末借方余额，反映企

业尚未达到预定可使用状态的在建工程的成本。

1605 工程物资 企业为在建工程准备的各种物资的成本，包括工程用材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工器具等。工程物资发生减值的，可以单

定资产减值准备”科目进行处理。期末借方余

额，反映企业为在建工程准备的各种物资的成

本。

1606 固定资产清理 非货币性资产交换、债务重组等原因而转出的固定资产的价值以及在清理过程中发生的费用等。期末借方余额，反映企业

尚未清理完毕的固定资产清理净损失。

1611 未担保余值 企业（租赁）采用融资租赁方式租出资产

的未担保余值。未担保余值发生减值的，可

期末借方余额，反映企业融资租出资产的未

担保余值。

1701 无形资产 非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。

期末借方余额，反映企业无形资产的成本。

1702 累计摊销 摊销。期末贷方余额，反映企业无形资产的累

计摊销额。

1703 无形资产减值准备 企业无形资产的减值准备。期末贷

方余额，反映企业已计提但尚未转

销的无形资产减值准备。

1711 商誉

资产减值准备”科目进行处理。期末借方余额，反

映企业商誉的价值。

1801 长期待摊费用 负担的分摊期限一年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。期末借方余额，反映企业尚

未摊销完毕的长期待摊费用。

1811 递延所得税资产 生的递延所得税资产。期末借方余额，

反映企业确认的递延所得税资产。

1901 待处理财产损溢 企业在清查财产的过程中查明的各种财产盘盈、盘亏、毁损的价值。物资

在运输途中发生的非正常短缺与损耗，

也通过本科目核算。企业如果有盘盈固定资产的，应该作为前期差错而记入

科目。本科目在

期末结账前处理完毕，无余额。

二、负债类

2001 短期借款 一年以下（含一年）的各种借款。期末贷方余

额，反映企业尚未偿还的短期借款。

2101 交易性金融负债 价值。企业持有的直接指定为以公允价

值计量且其变动计入当期损益的金融负债，也在本科目核算。期末贷方余额，

反映企业承担的交易性金融负债的公

允价值。

2201 应付票据

开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票、商业承兑汇票。期末贷方余额，反映企业尚未

到期的商业汇票的票面金额。

2202 应付账款 动而应该支付的款项。期末贷方余额，反映企

业尚未支付的应付账款余额。

2203 预收账款 况不多的，也可以不设置本科目，将 …… 此处隐藏：1373字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……