银行会计核算的基本方法

第二章 银行会计核算的基本方法教学目的与要求掌握银行会计科目的分类 掌握银行会计凭证的特点和内容

掌握银行会计的记账方法

银行会计核算方法各项业务 处理

核 算 方 法会计基本 核算方法

设置会计科目 单复式记账方法 审核和填制凭证 登记账簿

成本计算财产清查 编制会计报表

第一节 会计科目一、会计科目作用

会计科目是指对会计要素的具体内容所作的分 类。它是设置账户、进行会计核算的基础和依据。 设置会计科目是正确组织会计核算的重要保证。 1、是会计核算工作的基础，连接的核算方法纽 带。 2、为信息使用者获取会计资料提供重要保证。 3、为经营管理提供口径一致的核算标准。

二、会计科目的设置的特点银行的会计科目在设置上除按会计准则设置外， 还要根据银行资金的性质、业务特征、经营管理 以及核算的要求设置和使用会计科目。

三、会计科目的分类

1、按反映的经济内容分类,银行会计科目按经济 内容分为资产类、负债类、资产负债共同类、所有 者权益类和损益类。 2、按提供信息的详细程度及统驭关系分类,分为 总分类科目和明细分类科目。 3、按与资金平衡关系分类,分为表内科目与表外 科目。

1、按反映的经济内容分类● (1)资产类科目，是反映银行被占用资金以及应 收未收资金的科目。 ● 即库存现金、贵金属、存放同业、贷款、贴现资 金、应收利息、固定资产、在建工程、无形资产 等科目。 ● 其共性是：借记增加，贷记减少，余额在借方。

1、按反映的经济内容分类● (2)负债类科目，是反映银行欠人的资金以及应 付未付资金的科目。 ● 即吸收存款、存入保证金、应付利息等科目。 ● 其共性是：借记增加，贷记减少，余额在贷方。

1、按反映的经济内容分类 ● (3)所有者权益类科目，是反映银行的投 资者对企业净资产的所有权的科目。 ● 它包括实收资本、资本公积、盈余公积、 利润分配等科目。 ● 其共性是：借记增加，贷记减少，余额在 贷方。

1、按反映的经济内容分类● (4)损益类科目，是反映银行在经营过程中收入、 成本和费用的科目。 ● 即利息收入、其他业务收入等科目。 ● 收入类科目，借记增加，贷记减少，期末结转于 “本年利润”的贷方；成本和费用类科目，借记 增加，贷记减少，期末结转于“本年利润”的借 方。

1、按反映的经济内容分类 ● (5)资产负债共同类科目，是用来反映和 核算银行发生的资金往来业务的科目，适 用于联行往来、外汇买卖、同城票据清算 等业务。 ● 主要包括：清算资金往来、货币兑换等科 目。 ●

其共性是：属于负债记贷方，属于资产记 借方，余额轧差反映往来业务的资金情况。

3、按与资金平衡关系分类● 不纳入资产负债表内的，用来反映并不涉及或尚 未涉及银行资金增减变化但又发生了权责关系， 或用以反映和控制银行重要业务事项及数字资料 的会计科目。 ● 或有资产、或有负债、有价单证、空白重要凭证 以及实物管理的核算内容都使用表外科目。 ● 表外科目采用单式记账法，不完全用货币量度， 也不要求平衡。

表外科目举例

● 支票从库房领出时，收：重要空白凭 证 ● 出售给客户时，付：重要空白凭证

第二节 记账方法记账方法是按照一定的记账规则，使用一定的记账符号，反映资金增减变化及其结果的一种专门 方法。银行使用的记账方法有借贷记账法和收付单 式记账法。 银行的表内科目采用借贷记账法，表外科目则 采用收付单式记账法。

一、借贷记账法是一种复式记账方法，所谓复式记账就是对银 行发生的每一笔业务，都要以相等的金额，记入两 个或两个以上相互关联的账户。其主要内容有以下 几点： (一) 账户及其结构 账户是以会计科目为基础反映资金增减变化及其 结果的工具。 借贷记账法，以“借”、“贷”为记账符号，对 不同性质资金的账户以不同的记账符号反映。

(一) 账户及其结构借 方 资产增加 费用增加 负债减少 所有者权益减少 收益减少 资产及损益支出 科目账户余额 贷 方 资产减少 费用减少 负债增加 所有者权益增加 收益增加 负债、所有者权益、 损益收入科目账户余额

(二) 记账规则

借贷记账法是一种复式记账法，所谓复式 记账就是一笔经济业务发生，必须同时记入 两个或两个以上相互关联的账户，一借一贷， 一借多贷，多借一贷，多借多贷，记入的借 方数和贷方数是相等的。借贷记账法的记账 规则为“有借必有贷，借贷必相等”。

(三) 试算平衡 借贷记账法其平衡公式为： ● 各科目本期借方发生额合计=各科目本期贷 方发生额合计。 ● 各科目本期借方余额合计=各科目本期贷方 余额合计

二、收付单式记账方法单式记账方法，是对每笔经济业务一般只 在一个账户进行登记的一种记账方法。 银行的表外业务是根据业务处理需要来设 置的，例如未发行的国家债券、重要空白凭证、 代保管的有价值物品及托收款项。 这类业务发生数量不多，往往不涉及资金 增减变化，但须承担一定经济责任，因此银行 对这类经济业务采用单式记账方法，也称表外 科目记账方法。

第三节

会计凭证(银行传票)

一、会计凭证的分类会 计 凭 证 的 分 类

用途 业务内容

原

始凭证 记账凭证 单式凭证

格式和使用范围

复式凭证 基本凭证 特定凭证