资产负债表编制举例

资产负债表编制

资产负债表的编制

一、资料

1.A公司为增值税一般纳税人，A公司2007年12月31日有关账户的余额见下表： 表 科目余额表

2.A公司在2008年发生以下经济业务：

（1）购入原材料一批，用银行存款支付货款400000元，以及增值税进项税额68000元，款项已付，材料未验收入库。

（2）收到原材料一批，用银行存款支付到期的商业承兑汇票120000元。 （3）销售产品一批，钠价款500000元（不含应收取的增值税），该批产品实际成本为300000元，产品已经发出，货款尚未收到。

（4）收到原材料一批，实际成本为300000元，计划成本295000元，材料已验收入库，货款已于上月支付。

（5）公司将交易性金融资产（全部为股票投资）20000元兑现，收到本金20000元，投资收益为2000元。

（6）购入不需要安装的设备一台，价款350000元，支付的增值税59500元，支付包装费、运费等合计2500元。设备已交付使用。

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（7）购入工程物资一批，价款200000元（含已缴纳的增值税），款项已通过银行转账支付。

（8）工程应付工资300000元，应付职工福利费42000元，应付耕地占用税10000元。 （9）工程完工，计算应负担的长期借款利息为50000元。该项借款本息未付。 （10）收到对外长期投资收益50000元（成本法核算），存入银行。

（11）基本生产车间一台机床报废，原价为150000元，已计提折旧120000元，清理费用1500元，残值收入2500元，均通过银行存款收支。该项固定资产已经清理完毕。

（12）销售产品一批，销售价款2000000元，应收的增值税额340000元，款项已存入银行，销售产品的实际成本1500000元。

（13）公司将要到期的一张面值为180000元的无息银行承兑汇票（不含增值税），连同解讫通知和进账单交银行转账。收到银行盖章退回的进账单一联。款项银行已收妥。

（14）从银行借入3年期借款500000元，借款已入银行账户，该项借款用于购建固定资产。

（15）公司出售一台不需用设备，收到价款200000元，该设备原价为250000元，已计提折旧60000元，未计提减值准备。该设备已由购入单位运走。

（16）提取现金700000元，准备发放工资。

（17）支付工资700000元，其中包括支付给在建工程人员的工资300000元。 （18）应支付的职工工资400000元（不包括在建工程应负担的工资）。其中，生产人员工资320000元，车间管理人员工资30000元，行政管理部门人员工资50000元。

（19）提取职工福利费56000元（不包括在建工程应负担的福利费42000元）。其中，生产人员福利费44800元，车间管理人员福利费4200元，行政管理部门福利费7000元。

（20）基本生产领用原材料，计划成本为800000元，领用低值易耗品，计划成本为60000元，采用一次摊销法摊销。

（21）结转领用原材料应分摊的材料成本差异。材料成本差异率为5%。

（22）摊销无形资产50000元，以银行支付基本生产车间固定资产修理费20000元。 （23）收到应收账款20000元（不含增值税），存入银行；按应收账款账龄分析，计算坏账准备3000元。

（24）用银行存款支付产品展览费20000元。

（25）计提固定资产折旧120000元，其中，计入制造费用90000元，管理费用30000元。首次计提固定资产减值准备10000元。

（26）计算并结转本期完工产品成本，没有期初在产品，本期生产的产品全部完工入库。 （27）广告费25000元，已用银行存款支付。 （28）公司采用商业承兑汇票结算方式销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为300000元，增值税销项税额为51000元，收到351000元的商业汇票一张，产品的实际成本为240000元。

（29）公司将上述承兑汇票到银行办理贴现，贴现息为25000元。 （30）提取现金40000元，准备支付退休费。 （31）支付退休费40000元，为统筹。

（32）公司本期产品销售应缴纳的教育费附加为5000元。

（33）用银行存款缴纳增值税300000元，教育费附加5000元。

（34）偿还长期借款150000元；提取应计入本期损益的借款利息共80000元，其中短期借款利息20000元，长期借款利息60000元。

（35）结转本期产品销售成本2040000元。

（36）结转各收入、费用账户，确定利润总额428000元。

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（37）计算并结转应交所得税（税率25%）107000元，假设所得税费用也为107000元。 （38）用银行存款缴纳所得税107000元。 （39）按税后净利润的15%提取法定盈余公积和任意盈余公积48150元，分配普通股现金红利60000元。

（40）按利润分配各明细账户的余额转入“未分配利润”明细账户，结转本年利润。 （二）根据以上资料编制A公司2008年度资产负债表。