财务报表粉饰与审核识别

本课件对企业财务报表粉饰的手法及类型进行简单的归纳。本课件对企业财务报表分析审核的方法进行系统归纳。通过采用一定系统的专业方法,对企业财务报表进行分析审核,发现其是否存在影响报表可靠性的重大粉饰因素,以减少或避免决策失误 。

财务报表粉饰与审核识别

******培训讲义 培训讲义 2010年11月 年 月

本课件对企业财务报表粉饰的手法及类型进行简单的归纳。本课件对企业财务报表分析审核的方法进行系统归纳。通过采用一定系统的专业方法,对企业财务报表进行分析审核,发现其是否存在影响报表可靠性的重大粉饰因素,以减少或避免决策失误 。

序 言 本课件对企业财务报表粉饰的手法及类型 进行简单的归纳。 本课件对企业财务报表分析审核的方法进 行系统归纳。 通过采用一定系统的专业方法，对企业财 务报表进行分析审核，发现其是否存在影 响报表可靠性的重大粉饰因素，以减少或 避免决策失误 。

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纲

财务报表粉饰常见的手法 财务报表分析性审核的方法 财务报表分析性审核案例

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财务报表粉饰常见的手法( ) 第一部分 财务报表粉饰常见的手法(1) 虚假财务报表的常见表现形式有很多，我们债权 虚假财务报表的常见表现形式有很多， 潜在投资者较为关注是虚增资产、利润、 人、潜在投资者较为关注是虚增资产、利润、净 资产等，或隐瞒成本费用、负债， 资产等，或隐瞒成本费用、负债，即粉饰报表这 种情况。粉饰报表，一般分为两类： 种情况。粉饰报表，一般分为两类： 一是人为直接编造财务报表数据 人为直接编造的财务报表， 人为直接编造的财务报表，往往是根据所报送对 象的要求， 象的要求，人为编造有利于企业本身的财务数据 形成报表。这种形式手段较为低级，或虚减、 形成报表。这种形式手段较为低级，或虚减、虚 增资产，或虚减、虚增费用，或虚减、 增资产，或虚减、虚增费用，或虚减、虚增利润 等，但往往报表不平衡(子项之和不等于总数)、 但往往报表不平衡(子项之和不等于总数)、 帐表不相符、报表与报表之间勾稽关系不符、 帐表不相符、报表与报表之间勾稽关系不符、前 后期报表数据不衔接等。 后期报表数据不衔接等。

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财务报表粉饰常见的手法( ) 第一部分 财务报表粉饰常见的手法(2)二是利用会计方法的选择调整财务报表的有关数据。 二是利用会计方法的选择调整财务报表的有关数据。 利用会计方法的选择形成的虚假财务报表， 利用会计方法的选择形成的虚假财务报表，手段较为隐 技术更为高级，更难以识别。常见的手段有： 蔽，技术更为高级，更难以识别。常见的手段有： 一、高现金陷阱 二、预付账款及存货陷阱 三、固定资产、无形资产及资本公积陷阱 固定资产、 四、应收账款及收入陷阱 五、高应缴税费 六、关联交易及资产重组 七、隐瞒负债 八、少提资产减值 折旧少提、 九、折旧少提、摊销资产少摊 十、其他

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一、高现金陷阱如果一家公司资产负债率比较高，现金流也比较 大，特别是现金余额在高位盘旋的时候(占资产 总额的比例超过15%),就值得怀疑了。 按常理来讲

,把钱放在银行做存款，利息很低的， 而向银行借款的利息是很高的。为什么上市公司 愿意把几亿、几十亿的钱放在银行睡觉，而不是 经营？唯一的解释就是，这笔钱很可能是虚构的 或是受限的。 一般是虚构收入、现金流量，或者隐瞒其他应收 款—关联方等形成的。

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二、预付账款及存货陷阱(1) 预付账款及存货陷阱( ) 预付账款通常是指企业按照购货合同或有关协议规定预先支付给供货 单位或劳务提供者的定金或货款，通常情况下，企业都会有一定数量 的预付账款存在，但也有一些企业的预付账款明显超出合理范围，并 远远高于同类企业的水平，对于这样的上市公司，需多一份警惕，提 防其利用预付账款虚增资产或转移资金等问题。 在现在市场普遍为买方市场的情况下，巨额预付账款且持续高居不下， 难以理解，尤其是高于同行业水平的预付账款需警惕。 由于所处行业 性质的不同，不同行业的上市公司的预付账款金额通常会有非常大的 差距，其中如房地产企业、钢铁企业、贸易类企业、工程施工类企业 等上市公司的预付账款通常整体偏高，但若与同行业上市公司相比， 在营业收入及成本并不具有优势的情况下，预付账款明显偏高的公司 需多警惕。 预付账款余额高，一般有以下几种造假可能： (1)虚构交易、虚增资产形成 (2)少转成本、虚增利润形成 (2)关联企业占用资金形成

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二、预付账款及存货陷阱(2) 预付账款及存货陷阱( ) 在同时符合以下特征的企业存货，需要引 起警惕，表明其少转存货销售成本，虚增 存货资产的可能性较大： 一是企业存货占资产总额的比例较高， 二是存货占资产总额增长幅度较大； 三是销售毛利率迅速增长。 此外，存货的增长速度超过销售收入增长 速度，且毛利率未提高或下降，表明其积 压的可能性较大，需要引起关注。

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三、固定资产、无形资产及资本公积陷阱(1) 固定资产、无形资产及资本公积陷阱( ) 这里讲的问题与资产计价方法有关，即资产评估价值能否作为资产入账价值，尤其是 调账的依据。 按照《企业会计准则》的规定，各项财产物资应当按取得时的实际成本计价。按照历 史成本记账的会计原则，企业在持续经营的情况下，一般不能对企业资产进行评估调 账。 虽然随着市场经济的发展，交易行为的增多，资产评估事项也越来越多 …… 此处隐藏：3041字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……