企业账务会计合理避税方法汇总

　　在日常企业财务会计税务处理中，企业纳税人在会计
处理上利用多种手法避免或者减少纳税。其手段随经营方
式的不同使会计处理方法各异，现选择了工作实践中发现
的各类手段、手法录于此文，供广大工作者参考。



　　一、销项税额方面



　　1、发出商品，不按“权责发生制”的原则按时记销售
收入，而是以收到货款为实现销售的依据。其表现为：发
出商品时，仓库保管员记帐，会计不记帐。



　　2、原材料转让、磨帐不记“其它业务收入”，而是记
“营业外收入”，或者直接磨掉“应付帐款”，不计提“
销项税额”。



　　3、以“预收帐款”方式销售货物，产品（商品）发出
时不按时转记销售收入，长期挂帐，造成进项税额大于销
项税额。



　　4、制造大型设备的工业企业则把质保金长期挂帐不转
记销售收入。



　　5、价外收入不记销售收入，不计提销项税额。如：托
收承付违约金，大部分企业收到违约金后，增加银行存款冲
减财务费用。



　　6、三包收入“不记销售收入。产品”三包“收入是指
厂家除向定点维修点支付费用外，还有按一定比例支付商
家”三包费用“（含配件），保修点及商家挂帐不记收入
，配件相当一部分都记入”代保管商品“。



　　7、废品、边角料收入不记帐。主要是工业企业的金属
边角料、铁肖、铜肖、铝肖、残次品、已利用过的包装物
、液体等。这些收入多为现金收入，是个体经营者收购。
纳税人将这些收入存入私人帐户，少数应用在职工福利上
，如：食堂补助，极个别用于上缴管理费，多数用在吃喝
玩乐和送礼上。



　　8、返利销售。市场经济下的营销方式多变，返利销售
是厂家为占领市场，对商家经营本厂产品低于市场价格的
利益补偿，是新产品占领市场的有效手段，是市场营销策
略的组成部分。其形式主要有两种：一是商家销售厂家一
定数量的产品，并按时付完货款， 厂家按一定比例返还现
金。二是返还实物、产品、或者配件。商家接到这些现金
、实物后，现金不入帐也不作价外收入，更不作”进项税
额转出“，形成帐外经营。



　　9、折让收入。折让即折让与折扣，相似于返利销售，
所不同的是：折让是发生在销售实现的时候，在发票上注
明或另开一张红票反映的销售方式。按照税法规定，在发
票上注明折让数额的，按实际收款记收入，。另外开具红
票的，不允许冲减收入。在实际工作中，纳税人往往是用
红票冲减收入，将冲减的收入以现金方式给购货员，购货
方不记价外收入，

造成少缴税款。



　　10、包装物押金逾期（满一年）不转记销售收入。



　　11、从事生产经营和应税劳务的混合销售，纳税人记
帐选择有利于己的方法记帐和申报纳税。



　　12、销售使用过的固定资产，包括应缴消费税的摩托
车、汽车、游艇等，不符合免税规定的，也不按4%的征收
率计算缴纳增值税，而是直接记营业外收入。



　　13、为调节本企业的收入及利润计划，人为调整收入
，将已实现的收入延期记帐。



　　14、视同销售不记收入。企业用原材料、产成品等长
期投资，产品（商品）送礼或作样品进行展销，不视同销
售记收入，不记提销项税额。



　　15、母公司，下挂*多家子公司，涉及增值税发票、普
通发票部分的业务全部在母公司核算，其它任由子公司，
子公司每年向母公司上缴一定的管理费。



　　16、小规模纳税人为了达到一般纳税人标准，在认定
后，达不到标准将要年检时，采取多家一般纳税人互相开
具增值税专用发票，货款也互相支付，但就是一点，几家
开具发票，互相之间的业务都不增值，这些就是一些企业
税负偏低的一种原因。



　　17、已开具的增值税发票丢失，又开具普通发票，不
记收入。



　　二、进项税额方面



　　1、商业企业按工业企业办理税务登记和认定增值税一
般纳税人，抵扣进项税额不按付款凭证而按原材料入库单。



　　2、购进货物时，工业没有验收人库，或者利用发料单
代替入库单，申报抵扣。商业没有付完款，自审抵扣，或
者先虚开一张大额现金收据，先增加”现金“后，以坐支
现金的方式让对方开一张现金收据回来办理抵扣，这些业
务没有大量的外调取证很难查清楚。



　　3、用背书的汇票作预付帐款，利用现代技术涂改多次
复印充当付款凭证，用来骗取抵扣。



　　4、应税劳务没有付款申报抵扣（委托加工、水、电、
运费）。



　　5、在建工程领用原材料或者用作本单位的福利等非应
税项目，不作进项税额转出。



　　6、取得进项专用发票，开票方、收款方不一致，票货
、票款异地申报抵扣。



　　7、商业企业磨帐不报税务机关批准，擅自抵扣税款。




　　8、用预付款凭证（大额支票）多次复印，多次充
作付
款凭证，进行申报抵扣。



　　9、运输发票开具不全，票货不符，或者取得假发票进
行抵扣。



　　10、为达抵扣目的，没有运输业务，去运管办、货运
中心、地税局等单位^*发票进行申报抵扣。



　　11、铁路客运发票（行李票）当作运输发票进行申

报
抵扣。



　　12、最为典型的是个别企业将拉运垃圾的发票当作运
输货物发票申报抵扣。



　　13、进项发票丢失，仍然抵扣进项税额。



　　三、 应缴税金方面



　　1、代扣代缴税金长期挂帐不缴。



　　2、稽核评税、税务稽查查补的增值税、所得税补缴后
，不作帐务调整，该作进项转出的不转出，该调增所得额
的不调整帐务，造成明征暗退。有的把补缴的增值税再记
入进项税额。



　　3、福利企业外购原材料转让或者直接销售，自己没有

生产能力，委托加工就地销售、也按自产产品申报骗取退税。



　　4、福利企业该取得增值税专用发票不取得，自认为反
正是退税，造成税负偏高，退税也多。



　　5、福利企业购进货物使用白条，骗取高税负退税。



　　四、 企业所得税方面



　　1、中央与地方企业所得税划分模糊，纳税人为方便，
只在地税办理税务登记。特别是2002年实行各50%企业所得
税以来，由于国地税信息不共享，致使在2002年新办证的
纳税人没有全部到国税办理税务登记。
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