8外汇业务的核算(1)金融企业会计

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8外汇业务概述 外汇买卖的核算 外汇存款的核算 外汇贷款的核算 外汇结算的核算Qingdao University1

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8.1 外汇业务概述 8.1.1 有关概念

1)外汇 ~是指以外国货币表示的可以用于国际清算的

支付手段和资产。 包括外国货币、外汇存款、外汇支付凭证、外

币有价证券和其他外汇资产等。 其中可自由兑换的外汇，主要包括美元、港币、

英镑、欧元和日元。2

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可自由兑换外汇，即在全球范围内可以与其他 币种进行自由兑换的外币。

2)汇率

一国货币用另一种货币表示的价格，也称为汇 价。有直接标价法和间接标价法。

(1)直接标价法 以本国货币来表示外国货币的价格，即以一

定单位的外国货币作为标准，折算为一定数

额的本国货币来表示的汇率。3

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(2)间接标价法 略。

3)基准汇率

本国货币与某一关键货币的比较。 我国把美元作为关键货币，把人民币对美元 的汇率作为基准汇率。

4)外汇牌价(银行挂牌汇率)

见下页。4

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中间价又称中间汇率、基准价，一般理解为买入

价和卖出价的算术平均数。5

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1994.1.1起，人民币官方汇率与外汇调剂市场 汇率并轨，实行以市场供求为基础的、单一的、 有管理的浮动汇率制。

具体地说，就是由人民银行外管局根据前一日 银行间外汇交易市场的价格，每日公布人民币

对美元的中间价，并参照国际外汇市场变化，同时公布人民币对期货主要货币的汇率。

钞买价低于汇买价；汇卖价与钞卖价相同。6

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各外汇指定银行以此为依据，在人民银行规定

的浮动幅度内自行挂牌，对客户买卖外汇。

5)外汇业务

~是指商业银行经办的涉及外汇收支的业务。 包括外汇存款、外汇汇款、外汇贷款、外汇借 款、发行外币有价证券、外币票据承兑和贴现、

外汇投资、买卖外币有价证券、外汇买卖、外币兑换、外汇担保、国际结算等。7

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8.1.2 外汇业务的分类按经济内容分类 外汇买卖 外汇存贷款 国际结算 其他外汇业务

结汇售汇 银行间外汇调剂 外币兑换

贸易结算非贸易结算

套汇按来源和用途分类 贸易外汇 非贸易外汇

按能否自由兑换分类 自由外汇 记账外汇

按交割期不同分类

即期外汇

远期外汇8

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1) 按经济内容分类外汇买卖 结汇 售汇 银行间外汇调剂 外币兑换 套汇 外汇存贷款 国际结算 贸易结算 非贸易结算

境内所有中资单位(包括企业、事业、 机关、社会团体等)的外汇收

入，卖 给外汇指定银行。

上述单位的正常用汇， 可以持有效凭证到外汇 指定银行购买。商业银行持有超过规定比例上限的结 算周转外汇，只能出售给其他商业银 行或中央银行；不足时可从其他商业 银行或中央银行购入。 银行与个人之间的外汇买卖。 两种不同的外汇或同一币种现汇 与现钞通过外汇银行兑换。 在不同国家或地区之间，通过银 行办理货币收付，以结清商品交 易或劳务供应引起的债权债务的 行为。 通过非对外贸易交易发生的外汇 收支。包括外汇汇款、外币兑换、 买入非贸易外币票据、非贸易票 据托收和信用卡业务等。

其他外汇业务

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金融企业会计 包括货款、 劳务款项及 从属费用所 收支的外 汇。

由于进出

口贸易发

贸易外汇 2)按 来源 和用 途分 类

生的外汇 收支。

非贸易 外汇

贸易外汇 以外的不 涉及商品 或劳务进 出口而收 支的外 汇。

如侨汇、旅 游外汇、个 人劳务外 汇、驻外机 构经费，以 及交通运 输、邮电、 银行、保险 等部门的外 汇收支。10

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金融企业会计指无须经货币发行国货币管 理部门批准，在国际金融市 场上可以自由兑换成其他国 家货币，或可以随时自由买 卖并可以对任何国家自由支 付的货币。

自由外汇3)按 能否 自由 兑换 分类 记账外汇

又称协定外汇、清算 外汇或不可自由兑换 的双边外汇。是指不 经货币发行国批准， 不能自由兑换成其他 国家货币或对第三国 支付，只能在两国政 府间签订的支付协定 项目使用的外汇。

目前， 使用记 账外汇 的，多 为友好 国家或 外汇短 缺国 家。

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即期外汇

是指自外汇买卖 成交后，双方在 两个工作日内完 成交割的外汇。交割 期限 一般 1-6个 月， 最长 不超 过1 年， 运用 较多 的是3 个 月。12

4)按 交割 期不 同分 类远期外汇

是指双方签订外 汇买卖合同，按 照商定的汇价、 外汇买卖数量和 期限，到约定日 期进行交割而收 付的外汇。

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8.1.3 外汇

1)外币统账制

业务的核 算方 法2)外币分账制

又称外币结账制、本币 记账制。是指以本国货 币为记账单位，即在每 一笔外币业务发生时， 对所收付的外币金额， 均按一定的比价折合成 本位币进行记账。

即对外汇业务直接以各 种原币记账，而不是折

算成本位币记账。13

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外币分账制的主要内容

(1)各种外币分别设账 平时每发生一种外币业务，都按原币金额填

制凭证，登记账簿，编制报表。

(2)划分现汇和现钞 即使是同一种货币，现汇和现钞与本币的换

算率不同，使用范围也不同。 因此，为了准确

反映外汇资金的实际周转和

存储情况，必须将两者严格分开记账。14

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(3)设置“货币兑换”科目

分账制平时不进行汇率折算，也不反映记账本位币金额，当发生涉及两种货币的交易时，应用“货币 兑换”科目，对不同货币之间的账务起联系和平衡 作用。

(4)年终决算时，编制折算报表

首先，按币种编制会计报表；然后，按年终决算牌 价分别折算成人民币，汇总编制人民币决算报表。

该种制度，能够完整反映各类外币资金的增减变化情况。(本书以外币分账制为例阐述)15

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8.2 外汇买卖业务的核算

外汇买卖业务主要有结汇、售汇、套汇和银行自营及代客户进行的外汇买卖交易。

8.2.1 结汇业务的核算

外汇指定银行在受理客户结汇业务时，应当按

照结汇外币金额和当天本行挂牌汇率计算的人民币金额，填写外汇贷方凭证。

根据第二联贷记“货币兑换”外币账户，根据 第三联借记“货币兑换”人民币账户。16

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2007年，为进一步满足企业持有和使用外

汇的需求，我国再次对外汇账户管理政策做出重大调整，不再对企业保留外汇的额

度进行限制，允许企业根据自身经营需要，自行保留其经常项目外汇收入。此次 …… 此处隐藏：1724字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……