货币资金与应收款项

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第2章 货币资金与应收款项 2.1

2.2 2.3

2.4 2.5

货币资金 应收票据 应收账款 其他应收款及预付账款 坏账

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1.货币资金的性质与范围 2.货币资金内部控制制度 3.主要会计科目 4.库存现金与银行存款管理 5.库存现金的收付与清查 6.银行存款收付与核对 7.其他货币资金 8.货币资金在财务报表的列示

2.1 货币资金

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1.货币资金的性质与范围

性质货币资金是指可以立即投入流通、用以购买商品或 劳务，或用以偿还债务的交换媒介。在流动资产中，货币资金的流动性最强，并且是唯 一能够直接转化为其他任何资产形态的流动资产，也是 最能够代表企业现实购买力水平的资产。

范围从其内容上看，货币资金包括库存现金、银行存 款和其他货币资金。

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内部控制制度是企业重要的内部管理制度，指 处理各种业务活动时，依照分工负责的原则在有关 人员之间建立的相互联系、相互制约的管理体系。

2. 货币资金内部控制制度

货币资金内部控制制度的基本要求 货币资金收支与记录的岗位分离 收支凭证经过有效复核或核准

收支及时入账且收支分开处理 建立严密的清查和核对制度、做到账实相符 制定严格的现金管理及检查制度等

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货币资金内部控制制度的主要内容

2. 货币资金内部控制制度

货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责； 货币资金收支业务的会计处理程序制度化； 货币资金收支业务与会计记账分开处理； 货币资金收入与货币资金支出分开处理； 内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。

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3. 主要会计科目 库存现金——企业的库存现金，但不包括企业

内部周转使用的备用金(企业的备用金一般在 “其他应收款”科目中核算); 银行存款——企业存入银行或其他金融机构的

各种存款，但不包括企业的外埠存款、银行本 票存款和银行汇票存款等； 其他货币资金——企业的外埠存款、银行汇票

存款、银行本票存款和存出投资款等。

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库存现金管理

4.库存现金与银行存款管理

库存现金的使用范围(p23) 库存现金限额

银行核定：3-5天；5-15天 库存现金日常收支管理(p24) 库存现金账目管理 总账、现金日记账

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4.库存现金与银行存款管理 银行存款管理(P24) 银行存款开户管理

基本存款户；一般存款户；临时存款户；专用存款户 银行存款结算管理(九种主要结算方式)

银行汇票；商业汇票；银行本票；支票 信用卡；汇兑；委托收款；托收承付 信用证

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5.库存现金的收付与清查 库存现金收付

【例】某企业有关现金收付业务如下，编制会计分

录1.企业签发现金支票，从银行提取现金500元备用。 借：库存现金 500 贷：银行存款 500 2.业务员李立因出差预借差旅费300元。 借：其他应收款 300 贷：库存现金 300 3.总务部门报销办公费用60元。 借：管理费用 贷：库存现金 60 60

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5.库存现金的收付与清查 库存现金清查 内容 出纳 清查小组 方法 账实核对法 账务处理原则

现金短缺原 因 账务处理 原 因

现金溢余账务处理

责任人赔偿

借记 “其他应收款” “库 或 借记“待处理财产损 应支付给有关人 存现金” 贷记 ， “待处理财 溢” ,贷记“其他应付 员或单位的 产损溢” 款” 借记 “其他应收款” 贷记 ， “待处理财产损溢” 借记 “管理费用”贷记 ， “待 处理财产损溢” 借记“待处理财产损 溢” ,贷记“营业外收 入”

保险公司赔偿 无法查明原因

无法查明原因

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待处理财产损溢盘亏、毁损数转销盘盈数 盘盈数 转销盘亏、毁损数

作用：核算企业在财产清查过程中查明的各种财产 盘盈、盘亏和毁损价值的账户。 性质：资产类账户，具有明显的过渡性质 明细：待处理流动资产损溢 待处理固定资产损溢

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5.库存现金的收付与清查库存现金清查的账务处理应该分成两个步骤 调整账面数，使其与实际数相一致 查明原因后，按规定程序批准转销

P28【例2-1】

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6.银行存款收付与核对

银行存款收付

【例】某企业根据发生的有关银行存款收付业务，编制 会计分录如下：(1)企业销售产品，销售收入2 000元，增值税340元， (2)企业预收销货款4 000元存入银行。 共计2 340元，收到支票存入银行 。 (3)企业购进原材料8 000元，支付进项税1 360元，货 借：银行存款 4 2 340 000 (4)以银行存款支付销售产品的运费300元。 借：银行存款 款共计9 360元，以转账支票付讫。 贷：预收账款 4 2 000 000 借：销售费用 300 贷：主营业务收入 借：原材料 8 000 贷：银行存款 300 应交税费——应交增值税(销项税额) 340 应交税费——应交增值税(进项税额)1 360贷：银行存款 9 360

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6.银行存款收付与核对 银行存款核对月末，企业将银行存款的账面余额与银行对账单 进行核对，核对不符的原因： 计算错误：是企业或银行对银行存款结存额的计算

发生运算错误； 记账错漏：是指企业或银行对存款的收入、支出的

错记或漏记； 未达账项：是指银行和企业对同一笔款项收付业务，

因记账时间不同，而发生的一方已经入账，另一方 尚未入账的款项。

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6.银行存款收付与核对 银行存款核对未达账项四种情况1.企业已经收款入账，银行尚未收款入账的款项。

2.企业已经付款入账，银行

尚未付款入账的款项。3.银行已经收款入账，企业尚未收款入账的款项。 4.银行已经付款入账，企业尚未付款入账的款项。

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6.银行存款收付与核对 银行存款核对核对不符，应查明原因。

实务中通过编制银行存款余额调节表来进行判 断。如果调节后的余额一致，表明账户内结存额计 算无误；如果调节后余额仍不一致，表明账户内结 存额计算一定有误，应立即查明错误所在。属于银 行方面的原因，应及时通知银行更正，属于本单位 原因，应按照错账更正的办法进行更正。

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6.银行存款收付与核对

银行存款核对银行存款余额调节表的编制方法：“补记式”余额调节法 基本原理：假设未达账项全部入账，银行存款日记账及银行

对账单的余额应相等。 具体方法：在双方现有余额基础上，各自加上对方已收、本

方未收账项，减去对方已付、本方未付账项，计算调节双方 应有余额。 公式

银行存款日记账余额+银行已收企业未收-银行已付企业未付 = 银行对账单余额+企业已收银行未收-企业已付银行未付

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银行存款余额调节表举例银行存款日记账所记 25—31 日经济业务 费 300 元

6.银行存款收付与核对银行对账单所列 25 日—31 经济业务

振华公司 2009 年 1 月 25 至 31 日的有关业务如下：25 日开出支票#208, 支付购入材料的运杂 25 日结算银行存款利息 488 元 26 日开出支票#209,支付购入材料价款 27 日收到企业开出支票#209,金额为 39360 元 27 日收到销货转账支票 40000 元 39360 元 28 日转账收入支票 40000 元； 银行代企业 付电费 3120 元 28 日开出支票#210, 支 …… 此处隐藏：2006字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……