12第十二章 商业银行绩效评估

一、资产负债表

第十二

资产负债表是使用最多的财务报表，是一种存量报 表，反映了特定时点上银行的财务状况， 是银行 经营活动的静态体现 资产项目

现金资产、二级准备、证券投资、贷款、固定资产、 未清结的客户对银行承兑的负债、其他资产 存款、借款 所有者权益1

负债

净值

二、银行损益表

损益表是流量表，是银行在报表期间经营活动的动 态体现 利息收入

贷款利息和费用收入、证券投资利息收入、其他利 息收入 存款利息支出、借款利息支出

利息支出

提取贷款损失准备 非利息收入 非利息支出 利润2

三、银行现金流量表

是反映商业银行在一个经营期间内的现金流 量来源和 运用及其增减变化情况的财务报表 现金来源

经营中所得现金、资产减少所得现金、增加 负债 支付现金股利、支付现金增加资产、债务减 少3

现金运用

四、银行表外业务分析

正面影响

提高收益、信用扩张、降低成本、增强银行 资产流动性、改善银行收益风险的组合 加大银行风险监控难度 表外业务本身也带有一定风险

负面影响

第二节 商业银行绩效评价

一、商业银行绩效评价体系 二、绩效评价方法

一、商业银行绩效评价体系

盈利性指标

资产收益率、股本回报率

流动性指标

现金资产比例、国库券持有比例、持有证券比例、 贷款资产比例、易变负债比例、短期资产/易变负债、 预期现金流量比

风险指标 清偿力及安全性指标

净值/资产总额、净值/风险资产、资本充足率指标、 资产增长率和核心资本增长率等6

二、绩效评价方法

比率分析法 杜邦分析法

两因素的杜邦财务分析 三因素及四因素的杜邦分析方法

价值树中的杜邦分析 及同财务报表的关系

财务报表损益表

收 入

KPI树

税前净利/收入

-毛 利

税前利润率 (利润)

-费 用

-两 金

投资回报率

×

应收周转天数

?

收入 成本 毛利 毛利率 费用 费用率 坏帐准备金 削价准备金 税前净利 净利率

130000 120000 10000 7.7% 4800 3.7% 140 100 4960 3.8%期末 3010 14500 1950037010

+ 360÷ 存货周转天数资产周转次数、|

应付周转天数

-

资产周转次数，更确切说是现金周转次数：一年中现金的周转次数。 即公司从厂商处购买商品到销售商品收回现金的时间。现金周转次数 越多，说明公司的现金需求量越少。

资产负债表 资产： 期初 现金 3000 应收 11500 存货 16500 31000 资产合计： 负债： 内部贷款 13500 应付 17500 所有者权益： 未分配利润 0 股本 0

负债和所有 者 权 益 合 计 ： 31000

13550 18500 4960 037010

杜邦分析法The Du Pont Analysis Method

目录1、杜邦分析图表介绍 2、杜邦分析中几个财务指标解释 3、案例分析

杜邦分析法

1、杜邦分析图表介绍 2、杜邦分析中几个财务指标解释 3、案例分析

杜邦分析法杜邦分析法是由美国杜邦公司创造并最先采用的一种综合

分析方法。它是根据各财务指标之间的数学关系，来分析公司权益收益率(净资产收益率)变化的原因。 杜邦分析表采用金字塔形结构，简洁明了地表达了各财务 指标的勾稽关系。

杜邦分析法权益净利率 资产净利率 * 权益乘数

销售利润率

*

资产周转率

净利

/

销售收入

销售收入

/

资产总额

销售收入 -

总成本

+

其他利润

-

所得税

长期资产

+

流动资产

销售成本+管理费用+财务费用+销售费用

其他流动资产+现金+应收帐款+存货

杜邦分析法杜邦财务分析体系(简称杜邦体系) 权益净利率是衡量企业经营效益的综合指标； 杜邦分析体系的特点是将效益与效率有机地结 合起来，从而将单个的、分散的财务指标贯穿 为一个整体； 对每一个业务人员来讲，头脑中的财务指标概

念也必须成为一个有机整体。

杜邦分析法 杜邦分析法：利用各种财务指标之间相互依存、相 互联系的内在关系，从权益利润率这一

核心指标出发，通过对影响这些指标的各种因素分析，达到对公司总体财务状

况和经营成果进行评价的目的。

杜邦分析法相关联的指标关系主要有：权益利润率=资产利润率*权益乘数

即：利润总 额/ 所有者权益=(利润总额/资产总额)*(资产总额/所有者权益)

资产利润率=销售利润率*资产周转率 即：利润总 额/资产总额= (利润总额/销售收入)*(销售收入/资产总额)

杜邦分析法从上表和公式中可以看出，决定净资产 收益率高低的因素有三个方面：销售利润率、 资产周转率和权益乘数。通过分解图和公式， 净资产收益率变化的原因一目了然。 权益利润率=销售利润率*资产周转率*权益乘数

杜邦分析法

1、杜邦分析图表介绍 2、杜邦分析中几个财务指标解释 3、案例分析