第三章 营改增实务培训

营改增政策解读

营业税改增值税实务讲座

主讲：张利云 136334404152014-2-20 1

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主要内容

第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节 第七节 第八节

营改增背景 营改增试点范围 纳税义务人 税率和征收率 应纳税额计算 发票和税控管理 税收征收管理(纳税申报) 营改增会计处理22

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第一节一、历史演变：

营改增背景

1994年税制改革,确立了增值税和营业税两税并存的 货物和劳务税税制格局。 1、增值税对销售货物、进口货物；提供加工劳务、修理 修配劳务等增值额进行征税，基本税率为17%,具有 消除重复征税、促进专业化协作的优点。 2、营业税征收范围包括：转让无形资产、销售不动产和 七项劳务(即：交通运输业、建筑业、金融保险业、 邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业劳务), 一律采用比例税率。2014-2-20 2014-2-20

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现行增值税和营业税的征税范围 销售和进口货物增值税

货 物 和 劳 务 税

提供加工、修理修配劳 务 提供应税劳务

混合销售 和兼营的 处理

营业税 转让无形资产

销售不动产

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现行增值税和营业税的征税办法以扣税法为主 增值税 货 物 和 劳 务 税 全额征税为辅 全额征税为主 营业税 差额征税为辅 向增值税纳税人购 进货物、加工、修 理修配劳务

向营业税纳税人购 进劳务、无形资产、 不动产

其他征税办法

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增值税改革路线图

20152009

19941984

1979 1954

法 国 开 征2014-2-20

引 入 中 国

范 围 扩 大

行 业 扩 大襄汾县财政局

实 现 转 型

完 美 蜕 变

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增值税改革的步骤两税并存

一税独大

部分地区

全部地区

部分行业

全部行业

缺陷链条2014-2-20

完美链条

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增值税改革的进展试点地区 上海市 北京市 江苏省、安徽省 福建省、广东省 天津市、浙江省、湖北省 开始时间 2012.1.1 2012.9.1 2012.10.1 2012.11.1 2012.12.1

其余省市区2014-2-20

2013.8.1

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第一节

营改增背景

二、营业税与增值税并存之缺陷 营业税与增值税混合销售存在争议 营业税与增值税重复征税 增值税链条不完善:如融资租赁、合同能源管 理、交通运输业和服务业、建筑业等) 营业税存在重复征税现象2014-2-20 2014-2-20

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第一节

营改增背景

三、“营改增”的积极效应 一是减轻制造业企业的税收负担，将会加大对现 代服务业相关业务的投入力度； 二是为现代服务业企业打通、延伸和拉长了增值 税的抵扣链条，企业将一些生产性服务业务转为 向外部发包，促进社会专业化分工的进一步细化； 三是为大型制造业企业实施主辅

分离提供了完善 的税制保障，已有部分生产性服务业开始从制造 业中分离出来，先进制造业企业的核心竞争力进 一步提升。2014-2-20 2014-2-20

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第一节

营改增背景

四、试点配套政策-国家层面

1.《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增 值税试点实施办法》(财税[2011]111号)2.《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增 值税试点有关事项的规定》(财税[2011]111号 )

3.《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增 值税试点过渡政策的规定》(财税[2011]111号 )4.《关于应税服务适用增值税零税率和免税政策 2014-2-20 11 2014-2-20 11 襄汾县财政局 的通知》(财税[2011]131号)

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5.《总机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法 》(财税[2011]132号) 6.《财政部 国家税务总局关于交通运输业和部分 现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政 策的通知》(财税[2011]133号) 7.《财政部 国家税务总局关于交通运输业和部分 现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政 策的补充通知》(财税[2012]53号) 8.关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业 营业税改征增值税试点税收政策的通知 (财税[2013]37号)2014-2-20 2014-2-20

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四、试点配套政策-地方层面1.襄汾县财政局省国家税务局关于营业税改征增值税试点增 值税一般纳税人使用增值税税控系统有关事项的公告

2013年公告第3号2.襄汾县财政局省国家税务局关于营业税改征增值税试点实 施前增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告 发文字号： 2013年公告第4号 3.襄汾县财政局省国家税务局 襄汾县财政局省地方税务局 关于营业税改征增值税试点发票衔接有关事项的公告 发布时间:2013/6/26 4.襄汾县财政局省国家税务局关于印发《襄汾县财政局省国 家税务局营业税改征增值税税控系统发行安装方案》的通 知2014-2-20 2014-2-20

晋国税函〔2013〕154号

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(五)试点原则 1.统筹设计、分步实施 2.规范税制、合理负担。根据财政承受能力和 不同行业发展特点，合理设置税制要素，改革 试点行业总体税负不增加或略有下降，基本消 除重复征税。 3.全面协调、平稳过渡。妥善处理试点前后增 值税与营业税政策的衔接、试点纳税人与非试 点纳税人税制的协调，确保改革试点有序运行。

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第二节一、地区

营改增试点范围

根据《关于在全国开展交通运输业和部分 现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的 通知》(财税[2013]37号) 从2013.8.1开始，在全国开始试点

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三、试点行业范

围

二、试点行业范围：选择与制造业密切相关的部分 行业，覆盖范围为“1+7”

交通运输业(包括陆路运输、水路运输、航空运输、 管道运输) 部分现代服务业：研发和技术、信息技术、文化创 意、物流辅助、有形动产租赁以及鉴证咨询、广 播影视服务。 暂不包括：建筑业、邮电通信业、销售不动产、金 融保险业等行业，以及餐饮、娱乐等服务业。2014-2-20 2014-2-20

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应税服务范围详见《应税服务范围注释》行业大 服务类型 类征税范围

通过陆路(地上或者地下)运送货物或者旅客的 陆路运输 运输业务活动，包括公路运输、缆车运输、索道 运输及其他陆路运输 服务 【暂不包括铁路运输 】

交通 运 输业

通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋 水路运输 航道运送货物或者旅客的运输业务活动 服务 【远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服 务】

航空运输 通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。 【航空运输的湿租业务，属于航空运输服务】 服务 管道运输 通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输 业务活 …… 此处隐藏：2326字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……