财务与会计(2013)第十六章 会计调整(单元测试)下载版(2)

C.董事会提出现金股利分配方案

D.发现上年度的差错

E.发生重大诉讼或承诺

6.甲公司2011年度的财务报告于2012年3月31日批准对外报出。2012年2月15日，注册会计师在审计时，发现2011年度共发生研发支出500万元，甲公司全部将其资本化计入到了无形资产的入账价值中，该无形资产在2011年7月1日达到了预定可使用状态，预计净残值为0，预计使用年限是5年，采用直线法进行摊销。经查，发生的500万元研发支出中，有100万元是应当费用化计入当期损益的，只有400万元是应当资本化计入无形资产入账价值。该无形资产系企业经营管理使用的。在进行会计差错更正时，对2011年度财务报表的影响正确的有（ ）。

A.调减无形资产项目的金额是90万元

B.调减无形资产项目的金额是100万元

C.调增管理费用90万元

D.调减管理费用90万元

E.调减利润总额90万元

7.下列各项中，一般应采用未来适用法进行会计处理的有（ ）。

A.建造合同完工进度的确定方法，由根据累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例

确定，改为根据已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例确定

B.投资性房地产的后续计量方法，由成本模式改为公允价值模式

C.购入的以交易为目的的股票，由按照成本与市价孰低法计量的的短期投资改为以公允价值计量的交易性金融资产

D.固定资产的折旧方法，由年限平均法改为年数总和法

E.预计负债初始计量最佳估计数的确定方法，由按照上下限金额的平均数确定，改为按照各种可能结果及相关概率计算确定

8.某上市公司财务报告批准报出日为次年4月30日，该公司在资产负债表日后发生以下事项，其中属于非调整事项的有（ ）。

A.接到债务人通知该债务人1月28日发生一场火灾，导致重大损失，以至于不能偿还货款，该公司已将此货款于资产负债表日计入应收账款

B.外汇汇率发生较大变动

C.新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差

D.发行债券以筹集生产经营用资金

E.企业在资产负债表日后发生严重火灾，损失一批库存商品

9.甲股份有限公司为增值税一般纳税人，根据2012年12月20日董事会决定，2013年会计核算做了以下变更：

（1）由于先进的技术被采用，从2013年1月1日起将A生产线的预计使用年限由10年缩短至7年；

（2）预计产品面临转型，从2013年1月1日将B生产线加速折旧并将预计使用年限缩短为6年；

（3）由于公司产品质量出现波动，原计提的产品保修费用与实际发生的金额出现较大差异，从2013年1月1日起将产品保修费用的计提比例由年销售收入的2.5%改为年销售收入的4%，；

（4）2011年，甲公司将一栋写字楼对外出租，采用成本模式进行后续计量，2013年1月1日，假设该公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式条件，甲企业决定采用公允价值模式对该写字楼进行后续计量。

不考虑其他因素，对于上述事项会计核算变更的类型和处理变更的方法的描述，下列表述中正确的有（ ）。

A.事项（1）属于会计估计变更，应采用未来适用法处理

B.事项（2）属于会计估计变更，应采用未来适用法处理

C.事项（3）属于会计政策变更，应采用追溯调整法处理

D.事项（4）属于会计政策变更，应采用追溯调整法处理

E.事项（1）属于会计估计变更，应采用追溯调整法处理

10.大海公司2012年度财务报告批准报出日为2013年3月31日，所得税汇算清缴日为2013年2月28日，该公司在2013年3月31日之前发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后调整事项的有（ ）。

A.2013年1月20日，法院判决大海公司向甲公司支付赔偿100万元，该诉讼在上年年末已经确认了120万元的预计负债

B.2013年2月28日，收到客户退回的于2011年11月31日已确认收入的销售商品一批

C.2013年3月15日，因火灾原因造成一批存货发生重大损失，损失金额达1000万元

D.2013年3月1日，经股东大会决议向股东分派现金股利1000万元

E.2013年3月1日，经股东大会批准提取法定盈余公积500万元

11.甲企业于2010年10月31日购入需要安装的设备一台，并于当日投入安装，至2010年12月31日安装完成，达到预定可使用状态，发生安装支出120万元。该设备购入时支付的价款为3480万元，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为零。该企业从2013年1月开始执行新企业会计准则，改用双倍余额递减法计提折旧，同时将所得税的核算方法由应付税款法变更为资产负债表债务法。按照税法规定，采用年限平均法计提折旧，折旧年限和预计净残值与会计上一致。该企业适用的所得税税率为25%，下面会计处理中正确的有（ ）

A.固定资产折旧方法变更属于会计政策变更，应采用追溯调整法进行会计处理

B.固定资产折旧方法变更属于会计估计变更，应采用未来适用法进行会计处理

C.2013年度甲公司对该设备计提的折旧额为720万元

D.2013年度甲公司因该变更而确认的递延所得税资产为90万元

E.该变更致使2013年度公司的利润总额减少360万元

12.甲公司2011年度财务报告于2012年3月5日批准对外报出，财务报告报出前发生以下事项：2012年2月1日，甲公司收到乙公司因产品质量原因退回的商品，该商品系2011年12月5日销售；2012年2月5日，甲公司按照2011年12月份申请通过的方案成功发行公司债券；2012年2月25日，甲公司发现2011年11月20日入账的固定资产未计提折旧；2012年2月28日，甲公司得知丙公司2011年12月30日发生重大火灾，无法偿还所欠甲公司2011年货款；2012年3月1日，提取法定盈余公积200万元。下列事项中，属于甲公司2011年度资产负债表日后调整事项的是（ ）。

A.乙公司退货

B.甲公司发行公司债券

C.固定资产未计提折旧

D.应收丙公司货款无法收回

E.提取法定盈余公积

【答案】ACDE

【解析】选项A，报告年度或以前期间所售商品在日后期间退回的，属于调整事项；选项B属于非调整事项；选项C，日后期间发现的前期差错，属于调整事项；选项D，因为火灾是在报告年度2011年发生的，所以属于调整事项，如果是在日后期间发生的，则属于非调整事项；选项E，日后期间提取盈余公积为调整事项。

三、计算分析题

甲公司经董事会和股东大会批准，于2013年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：

（1）对子公司（丙公司）投资的后续计量由权益法改为成本法。对丙公司的投资2013年年初账面余额为4500万元，其中，成本为4000万元，损益调整为500万元，未发生减值。变更日该投资的计税基础为其成本4000万元。

（2）对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼2013年年初账面余额为6800万元，未发生减值，变更日的公允价值为8800万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。

（3）将全部短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资2013年年初账面价值为500万元，公允价值为600万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为500万元。

（4）管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年，折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。甲公司管理用固定资产原每年折旧额为230万元（与税法规定相同），按8年及双倍余额递减法计提折旧时2013年计提的折旧额 …… 此处隐藏：2769字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……