财务报表的勾稽关系(6)

3.各类资产盈利分析：

4.净资产盈利分析：净资产盈利率＝净利润/净资产平均余额

偿债能力：偿债能力表示企业变现或归还债务的能力，一般情况下债权人尤其重视。

短期偿债能力分析：短期偿债能力的强弱，虽与企业未来盈利能力高低并无直接关系，但它也是企业是否稳健运营的指标之一，一般情况下，短期债权人（如银行）最关心的是企业短期获得现金的能力，与企业资产构成密切相关。该比率越大，表明企业短期偿还债务的能力越强。

流动比率＝流动资产/流动负债:此比率一般要求在1经上合适，但比率太高则表示企业有大量资金或大量存货闲置，太小则表明企业资金不足或无货可卖。

速动比率＝速动资产/流动负债＝（流动资产－存货－待摊费用）/流动负债:这是剔除存货后的指标，表示快速偿还债务的能力，国际上认定为1左右是安全的。

长期偿债能力分析：

资产负债率＝负债总额/资产总额:表示企业总资产中有多少是通过负债筹集的。 净资产负债率＝负债总额/净资产:它直接反映净资产对负债的担保能力。 利息保障倍数＝息税前收益/利息支出:这是从企业盈利能力角度考察企业偿付负债利息的能力。

成长能力；销售增长率；净利增长率。

资产管理比率：

·流动资产周转次数＝年收入/流动资产平均余额

·流动资产周转天数＝365天/流动资产周转次数:原则上周转次数越快越好。 ·应收账款周转次数＝收入/应收账款平均余额

·应收账款周转天数＝365天/应收账款周转次数:同样越快越好

·存货周转次数＝收入/存货平均余额

·存货周转天数＝365天/存货周转次数

财务状况分析

1.生产经营状况分析:从产量、产值、质量及销售等方面对公司本期的生产经营活动作一简单评价并与上年同期水平作一对比说明。

2.成本费用分析

a.原材料消耗与上期对比增减变化情况，对变化原因作出分析说明。

b.管理费用与销售费用的增减变化情况(与上期对比)并分析变化的原因，对业务费、销售佣金单列分析。

c.以本期各产品产量大小为依据确定本公司主要产品，分析其销售毛利，并根据具体情况分析降低产品单位成本的可行途径。

3.利润分析

a.分析主要业务利润占利润总额的比例(主要业务利润按工业、贸易和其他行业分为产品销售利润、商品销售利润和营业利润)。