自考注册会计师审计案例课后练习答案(2)

就神华公司内部控制如（9）所述，

⑧ 银行出纳编制银行存款余额调节表，不相容职务未分离，凭证和记录未得到控制。应建议甲公司银行存款余额调节表由出纳以外的会计人员编制。 2.答案：

自考注册会计师审计案例课后练习答案

① 会计人员乙同时登记产成品总账和明细账与产成品的“完整性”、“估价或分摊”、“存在与发生”认定相关。 ② 验收单未连续编号与材料采购（或原材料，或存货，下同）的完整性认定相关。 ③ 付款凭单月末交给会计部与材料采购的“存在或发生”、“估价或分摊”的认定相关。

④ 会计部根据未附其他单据的付款凭单登记有关账簿与材料采购的“估价或分摊”、“存在与发生”认定相关。 ⑤ 由证券部直接支取款项与短期投资（或长期投资，下同）的“完整性”、“存在与发生”认定有关。

⑥ 与营业部的协议未经其他部门审核与投资的“完整性”认定有关。由证券部进行会计核算、会计部月末汇总与投资的“估价或分摊”、“完整性”认定有关。

⑦ 在公司章程或有关决议中未载明筹资的权限和批准程序与长期（或短期）借款的“存在或发生”认定相关。 ⑧ 银行出纳编制银行存款余额调节表与银行存款的“估价或分摊”、“存在或发生”、“完整性”认定有关。

第九章 1.答案：

（1）审阅科思瑞公司的财务报表的草稿，不去计算任何的比率，选择出重要的事项; （2）有需要深入调查的事项吗?

（3）销售额增长了(降低了)? 毛利率?存货? （4）有选择地计算比率；

（5）记住大多数比率的相互关联性。

不要把任何改变都视为舞弊，首先寻求合理解释，逐步确定问题。

销量上升 单价？销量？ 销量 销售费用推动—占有市场？--营销策略 毛利率？下降 生产过程

存货：原材料和在产品上升，产成品下降。？ 生产投入扩大，销量增加、积压存货处理。

原材料消耗周期、生产周期、销售周期分析—生产周期延长、赊销—速动比率？ 是否新产品？是否新设备？

固定资产—固定资产周转率—可能未全部投入使用 资金来源？--资产负债？--现金流？--借款合同

2.答案：

（1）固定资产的增长超过了销售的增长。 （2）与销售额相比较,销售费用增长了。

自考注册会计师审计案例课后练习答案

（3）速动比率看上去比较高.但是应收账款收账期延长了。

（4）从公司扩张的角度来看,原材料状况及提高的生产成本看上去是合理的。 （5）资本结构比率看上去比较高,意味着将来的利息费用可能比较高。 小结：

（1)比率的缺陷: 所计算的比率如果不与其他比率进行比较的话,就会显得毫无意义. （2)在与同行业其他企业进行比率比较时,必须确定这些统计数据是以相同的口径编制的.

（3)必须谨慎和细心地处理比率分析.

第十章

案例分析一：

1.答案：（1）评价管理当局存货方面内部控制的有效性； （2）对存货进行适当的抽查 （3）提前被审单位另择日期重新盘点

在实施以上（1）和（2）时应测试抽查日或重新盘点日与资产负债表日之间发生的存货交易

2.答案：购入存货由于没发票等原因没及时入账，生产领用时却进行了账务处理，造成存货为负数。另外，会计核算不及时或者存货截止不正确也会出现这种情况。

3.答案：比如企业生产C产品的实际总成本是10000元，C产品的实际数量是100件，而企业却入库200件（虚入100件）这样造成本来100元的产成品在账上体现为50元，将真实的100件销售后，结转成本5000元，虚增利润5000元，而账上结存的100件存货根本不存在。

4.当企业将全部存货发出，却少结转存货成本的情况下，会导致这种情况发生。即数量结转正确但金额结转不正确。针对该题目的这种情况会导致企业利润虚增。 5.销售退回未入账，虚增资产、虚增利润。

6.该盘点表不可信。主要原因是B产品的盘点数不可能是-10件，这可能表明WYZ公司根本就没有对存货进行盘点，而是按公司的存货明细帐编制的存货盘点表。

案例分析二

1.答：因为注册会计师对客户2004年度会计报表出具了无保留意见审计报告，在分析2005年数据时可信赖客户2004年度会计报表的数据

首先，因为企业的经营情况平稳，作为企业内在规律的存货周转率应当是稳定的，公司2004年度存货周转率为3.99，在2005年度存货周转率不变，并已确认主营业务成本的前提下，推算出存货的预期余额为8011，但公司列示的存货余额为8111.比预期多出100万元，因此这一差错高出存货的重要性水平，有必要将存货高估问题列为重要问题。

其次，毛利率作为行业规律也是稳定的。在2004年度，公司的毛利率为20.22%，在不变的情况下，本年主营业务成本推算主营业务收入为40069，而客户未审的主营业务收入为40480，比推算预期高出411万元，这一差异超过会计报表的重要性水平，有理由怀疑客户主营业务收入有重大高估情况。

2.答：情况1不正确，少记2005年存货和应付账款，建议XYZ公司调整2005年报表： 借：存货——原材料A 175500 贷：应付账款 175500

情况2不正确，多结转成本虚减2005年利润，建议调整2005年报表 借：存货 20000

主营业务成本 20000

情况3不正确，直接冲减原确认的收入和结转的成本

情况4不正确，该事项属于期后调整事项，建议公司调整2005年报表 借：主营业务收入 400000

应交税费——应交增值税（销项） 68000 贷：应收账款 468000 同时，

自考注册会计师审计案例课后练习答案

借：库存商品 220000

贷：主营业务成本 220000

情况5会计处理正确，销售退回应当直接冲减退货当月及其结转成本。

3.在审计实务中，与确定主营业务收入有密切关系的日期有：（1）发票开具日期或收款日期；（2）记账日期（3）发货日期。因此，主营业务收入截止性测试的关键在于检查三个日期是否属于同一适当的会计期间

购货业务年底截止测试就要检查截止至当年12月31日所购入包括在12月31日存货盘点范围内的存货。存货正确截止的关键在于存货实务纳入盘点范围的时间与存货引起的借贷双方会计科目的入账时间都处于同一会计期间。

案例分析三：

1.答案：2004年毛利率45.57%，存货周转率16.48；2005年毛利率31.88%，存货周转率13.31. 2.答案：可能存在的问题：

（1）存货增长率58.2%，存货周转率从16.18降到13.31，可能存在存货积压或高估的情况； （2）盈余公积没有发生变动，可能存在漏记行为；

（3）营业利润比上年减少2327万元，可能存在隐瞒收入的行为；

（4）毛利率从45.57%降到31.85%，可能存在销售价格变动或产品成本变动的情况 （5）同行毛利率低于本公司，可能存在成本与售价过高而卖不出去的情况； （6）财务费用增长71.43%，可能存在费用列支错误；

（7）投资收益增加1956万元，可能存在列支错误或不公允关联方关系的情况； （8）营业外收入增加571万元，可能存在列支错误；

（9）营业外支出增加264万元，可能存在列支错误或违规费用增加。

重点审计：存货、盈余公积、主营业务收入、主营业务成本、财务费用、投资收益、营业外收入、营业外支出、营业费用。

3.答案：（1）就审计发现的 …… 此处隐藏：1852字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……