2019年企业管理知识练习题8415(2)

存放于某物流公司（非关联公司）仓库。A公司20X2年度部分合并财务数据

摘录如下：

资料（二）注册会计师乙针对A公司20X2年度审计业务，制定了集团审计相

关的总体审计策略，部分内容摘录如下： 1.沿用审计A公司20X1年度财务

报表时确定集团财务报表整体重要性的方法，将A公司20X2年度的合并利润总额作为初步确定集团财务报表整体重要性的基准。 2.考虑到 C 公司20X2

年末资产总额在集团中所占比例超过30%将C公司确定为集团审计的重要组成部分，并将该组成部分重要性设定为与集团财务报表整体重要性相等的金额。

3.考虑到D公司20X2年末资产总额在集团中所占比例小于10%将D公司确定为集团审计的非重要组成部分，由集团项目组在集团层面实施分析程序。资料（三）审计项目组在审计过程中注意到以下事项： 1.20 X2年1月31日，A公司以现金8亿元向母公司P公司购入其所持C公司的全部股权，并在个别财务报表中将其全额计入对C公司的长期股权投资。20X2年1月31日（股权收购完成日），C公司净资产账面价值为6亿元，可辨认净资产公允价值为7亿元。A公司在20X2年1月合并财务报表中确认商誉1亿元。 2.20 X2年12 月31日，A公司以现金900万元将其所持E公司的40%殳权转让给Z公司，当日E公司可辨认净资产公允价值为2200万元，A公司所持E公司剩余60%殳权的公允价值为1500万元。20X2年12月31日，A公司和Z公司分别向E公司委派了1名董事（E公司董事会共2名董事）。根据E公司变更后的章程，E公司所有重大财务和经营决策须经全体董事一致同意方可通过。E公司20X1年实现净利润200万元，20X2年实现净亏损50万元，除按净利润的10淞取盈余公积外，E 公司于20X1年和20X2年均未进行利润分配，并且除净损益的影响外，E公司也无其他所有者权益的变动。20X1年和20X2年A公司与E公司没有任何交易。20X2年12月31日，A公司在个别财务报表中将出售上述股权所收到的900万元全额冲减了长期股权投资成本，并对剩余的所持E公司长期股权投资继续采用成本法核算。在A公司20X2年度合并财务报表中，A公司继续将E公司作为子公司纳入合并范围。 3.A公司在编制20X2年度合并财务报表时，将C公司

向B公司销售铁矿石所形成的内部交易予以抵消。截至20X2年末，B公司从C

公司购入的铁矿石尚有5亿元未投入使用而留存于B公司存货余额中，由此产生

的该存货中包含的未实现内部销售利润为500万元。A公司在编制20X2年度合并财务报表时，对上述存货中包含的未实现内部利润，按照C公司的企业所得税

适用税率25%确认了递延所得税资产125万元。资料（四）审计项目组在

对B公司20X2年度财务信息进行审计时，注意到以下事项： 1.B公司在20X2年度收到购置环保设备补助资金50万元和20X2年度进出口业务奖励款80万

元，全部计入营业外收入。 2.B公司于20X2年12月31日将其一项对

某客户的应收账款3000万元转让给银行（附追索权），并于当日收到转让款时终止确认了上述应收账款。 3.B公司于20X2年7月10日购买1000万元的短

期公司债券，期限为6个月，年利率5% B公司已在20X3年1月10日（债券到期日）全额收回本息。B公司在20X2年度现金流量表中将该1000万元短期公司债券投资作为现金等价物列示。 4.20 X2年2月1日，B公司停止自用一座

办公楼，并与丫公司（非关联公司）签订租赁协议，将其租赁给丫公司使用，租赁期开始日为20X2年2月1日。20X2年2月1日，B公司将该办公楼从固定资产转为投资性房地产核算，并采用公允价值模式进行后续计量。该办公楼20X2 年2月1日的账面价值为800万元，公允价值为1000万元，20X2年12月31 日的公允价值为1100万元。20X2年12月31日，B公司将上述办公楼列示为投资性房地产（余额为1100万元），并在20X2年度损益中确认300万元公允价值变动收益（投资性房地产公允价值变动收益）。 5.20 X2年末，B公司通过银行向某非关联公司提供一笔一年期的委托贷款，年利率为5%。 B 公司于20X2年末将其作为持有至到期投资核算。 6.B公司的一项在建工程于20X2年8

月投入使用，并于20X2年10月完成竣工决算。B公司20X2年10月将该在建工程转入固定资产，并自20X2年11月起计提折旧。资料（五）审计项目组在对B公司20X2年度企业所得税申报内容进行检查时，发现以下事项：

1.B公司20X2年共发生与生产经营活动有关的业务招待费1000万元。B公司在申报20X2年度企业所得税的应纳税所得额时将其作了全额税前扣除。

2.B 公司20X2年向某高尔夫球俱乐部支付赞助费100万元。B公司在申报20X2年度企业所得税的应纳税所得额时将其作为广告费作了全额税前扣除。

3.B 公司20X2年向某幼儿园直接捐赠了200万元。B公司在申报20X2年度企业所得税的应纳税所得额时将其作了全额税前扣除。

4.B公司20X2年按照国家有

关规定为特殊工种职工支付了人身安全保险费200万元。B公司在申报20X2年度企业所得税的应纳税所得额时将其作了全额税前扣除。 5. 由于钢铁产品价格波动，部分存货于20X2年12月31日出现了减值，B公司20X2年末对该部分存货计提100万元减值准备，并在申报20X2年度企业所得税的应纳税所得额时将其作为存货损失作了全额税前扣除。 6.20 X2年12月，B公司一批账面

净值为100万元的存货被盗。20X3年1月，B公司向保险公司申请理赔，并于

20X3年2月收到保险理赔款50万元。针对上述被盗的存货，B公司在申报20X2 年度企业所得税的应纳税所得额时，将其列为财产损失 1 00万元作了全额税前扣除。

7.B公司20X2年向残疾职工支付50万元工资费用。针对该项工资费用，B公司在申报20X2年度企业所得税的应纳税所得额时作了加计扣除，总计税前扣除金额为75

万元。8.A公司以管理费形式向B公司提取费用，B公司

于20X2年向A公司支付500万元的管理费。B公司在申报20X2年度企业所得税的应纳税所得额时将其作了全额税前扣除。资料（六）注册会计师乙在

复核审计项目组部分成员编制的C公司20X2年度财务信息审计工作底稿时，注意到以下事项： 1.C公司于20X2年12月31日对存货实施了盘点。由于存

货铁矿石是成堆摆放的，其数量的确定需要依赖具有相关专业技术的人员，故 C 公司在盘点时聘请了H测绘公司（非关联公司）对其铁矿石数量进行测算和报告，并据此确定盘点结果。H测绘公司主要提供矿产资源类存货的测绘服务。项目组成员核对了H测绘公司对C公司20X2年12月31日存货数量出具的工作报告，没有发现差异，并据此得出了“C公司20X2年12月31日的存货铁矿石数量与账面记录一致”的结论。 2.C公司20X2年12月31日的应收账款中包含应

收某客户的重大余额。项目组成员对该余额采用积极的函证方式实施了函证程序，

但一直未收到回函。项目组成员随后又以消极的函证方式发出一份询证函，也没有收到回函。项目组成员据此得出“于20X2年12月31日，该应收账款余额没有差异”的结论。 3.C公司20X2年12月31日的应收票据余额为若干银行

承兑汇票。C公司财务经理表示这些银行承兑汇票均已于20X3年初向银行贴现，因此无法安排项目组监盘这些银行承兑汇票。项目组成员检查了C公司编制的已贴现银行承兑汇票的备查簿，未发现差异，据此得出“于20X2年12月31日, 该应收票据余额没有差异”的结论。 4.C公司20X2年12月31日的其他应

收款中有一项应收销售人员的备用金10万元。财务经理表示，该余额为销售人员20X2年11月出国参 …… 此处隐藏：3171字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……