CPA第二章金融资产习题解

CPA 金融资产习题解答

P29 历年经典试题

一、单选题

1、可供出售的减值及转回减值技巧：初始入账成本来减当前的公允价值

可供出售为权益类，减值转回，得通过权益转回。若问对利润表收益的影响为0，若

2、可供出售某时点账面价值及计算投资收益

因为其按公允价值进行后续计量，即某个时点的账面价值就是其当时的公允价值

投资收益的计算：若问整项投资累计确认的投资收益的简易计算是：出售时净现金流

3、持有至到期投资初始入账价值及累计投资收益

初始入账要认请到底有没有内含利息，此题到年底时实已支付了利息的，1－1再行

计算其累计投资收益的简易计算方法：面值 * （1+票面利率*可计息年）－取得时净

二、计算题

要求1）：判断甲取得乙公司债券时应划分的金融资产类别，说明理由，并编制甲取得乙公司债券时的会计分录

答：应划分为：持有至到期投资；因为甲公司有充裕的现金，管理层也拟持有该债券至到期。

借：持有至到期投资－面值

贷：银行存款100009590.12

贷：持有至到期投资－利息409.88

要求2）计算甲08年因持有乙 公司债券应确认的收益，并编制相关会计分录

实际利率的计算:实际利息:671.31

600

71.31因为票面利率为6%,且利息调整在贷方,可知是折价发行,实际利率票面利息:固然更高,故假定为7%时:9590.12故实际利率为7%利息调整:

要求3）判断甲持有乙 公司债券08年－12－31是否应当计提减值准备，并说明理由。如应计提减值准备，计算减值金额并编

未来现金流量的现值：

8983.88

期末摊余成本:

减值:9661.43677.55借:资产减值损失贷:持有至到期投资-减值准备677.55677.55

要求4）判断甲取得丙公司股票时应划分的金融资产类别，说明理由，并编制甲08－12－31确认所持有丙公司股票公允价值答：应划分为可供出售金融资产，因为购入的丙公司限售股票，对其不具有控制、共同控制或重大影响，

也没有随时出售丙公司股票的计划,故应划分为可供出售金融资产。

借：可供出售金融资产－公允价值变动

贷：资本公积－其他资本公积400400

要求5）判断甲取得丁公司股票时应划分的金融资产类别，说明理由，并计算08年因持有丁公司股票确认的损益

答：应划分为交易性金融资产，因为所购股票对丁公司不具有控制、共同控制或重大影响，甲公司管理层拟随时出售 ，故应

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初始：借：可供出售金融资产－成

借：应收股利

贷：银行存款908单价:12公允价:920变动:4.544.2-0.34

P31 三、综合题

P32 同步强化练习题

一、单选题

1金融资产转移

2D

3C

4B

5C

6B

7A

8

9A

10

11CACBBAAB可供出售处置时，之前累计确认的权益资本公积－其他资本公积，应转出到投资收益交易性金融资产某个时点的账面价值就是当时的公允价值；计算交易性金融资产投资交易性金融资产的入账，交易费用借记投资收益，若有内含股利的净现金流入－购买时的净现金流出+持有期间的投资收益债券持有至到期投资，有内含利息，未明确给出；计算持有至到期投资的投资收益，其他类金融资产取得时发生的交易费用从加进初始入账成本中去；计算持有至到期投金融资产转移贷款减值可供出售初始入账价值确定：要加交易费用，减内含应收；公允变动计权益，处置时金融资产转移D交易性金融1）初始入账：交易费用，内含应收资产的几个2）投资收益的计算 点：

二、多选题

1AC

2AB

3ABC

4AB

5ABC金融资产重分类的限制金融资产初始入账时交易费用包含内容：佣金、手续费用；其他什么差旅费、内部管持有至到期投资摊余成本的计算应收账款：初始确认协议公允价；回收时实得款与原账面价值的差记损益。可供出售：初始时扣内含应收，持有期间正常变动记资本公积－其他资本公积，处置

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6ABC

7ABCD

8金融资产转移

9BD

10BD

11ABE

12ABCDCDEACEABE金融资产的后续计量金融资产转移终止或不能终止的确认条件ADAEACE限售股未指定以公允价值计量且其变动记入当期损益，拟随时出售二情况BDACDE可供出售的全过程持有至到期投资、交易性金融资产、可供出售的综合金融资产转移

三、综合题

题一:

基本参数:类型

面值

初始成本

内含利息

票面利率

实际利率

公允:2011-12-31:

12-12-31:

13-1-20出售P382011可供出售10001086.3505%4%102011-1-1:借:可供出售金融资产-成本借:应收利息11-1-5:1000借:银行存款50贷:应收利息借:可供出售金融资产-利息调36.3贷:银行存款11-12-31:借:应收利息贷:投资收益50借:资本公积-其41.45贷:可供出售金融1086.31000还将持续贷:可供出售金融资产-利息调8.55995摊余:

公允:

12-12-31:

借:应收利息

贷:投资收益50借：资产减值损失41.11贷：资本公积－1027.751020

贷:可供出售金融资产-利息调8.89贷：可供出售

期初摊余:

期末摊余:1027.751018.86产-公允价值变动

按公允调整后：1011.11

公允:1000

题二:贷 款

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题三:

基本参数:类型

面值

初始成本

内含利息

票面利率

实际利率

公允:2010-12-31:

11-12-31:

付息:到期还本付息持有至到期投资1000967.504%5%900107010-1-2:借:持有至到期投资-成本贷:银行存款10-12-31:1000借:持有至到期投967.5借:持有至到期投贷:持有至到期投资-利息调整32.5贷:投资收益2010-12-31期末摊余:公允:减值:11-12-31:

借:持有至到期投资-应计收息

借:持有至到期投资-利息调整

贷:投资收益

期初摊余:

期末摊余:

公允:9009451070

减值恢复:

原减值部分:

利息调整恢复:40545未减值期初摊余未减值期末摊余1015.88900115.88借:资产减值损失贷:持有至到期投

题四 :

要求:据上述资料,逐项分析,判断甲公司对相关金融资产的分类是否正确,并简要说明理由.

资料1:5%限售股作了长投核算

答：不正确；购买上市公司限售股票，如果没有指定以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，则应指定为可供出

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资料2: 购入3年期债券,准备长期持有,因没有明确的意图和能力将丙公司债券持有至到期,甲将其分类为可供出售金融资产.答：正确；因为购入的债券如果持有意图不明确，没有随时准备出售的计划，并没有能力持有至到期，则应划分为可供出售资料3:从证交所购入5年期债券,准备持有至到期,并有能力持有,将其分为持有至到期投资,后发生财务困难,出售60万份,将余的答：不正确；因为持有至到期部分出售或重分类的金额较大且不属于例外情况的，应重分类为可供出售金融资产。交易性金资料4:从市场折价购入3年期固定利率债券,后因汽车行业燃油价格上涨,劳资纠纷,成本攀升等诸多因素影响,盈利能力减弱,债券答：正确；发生持有至到期投资的处置，是由于特定的情况，非企业所能控制，预期不会重复发生且难以合理预计的独立事资料5:控股合并丁公司,合并完成后,在购 …… 此处隐藏：5992字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……