高级财务会计第3次作业答案

一、论述题（共 4 道试题，共 100 分。）

1. 答：（1）调整资产负债表相关项目

货币性资产：

期初数 = 900× 132/100 = 1 188

期末数 = 1 000 × 132 /132 = 1 000

货币性负债

期初数 = （9 000 + 20 000） × 132/100 = 38 280

期末数 = （8 000 + 16 000）× 132/132 = 24 000

存货

期初数 = 9 200 × 132/100 = 12 144

期末数 = 13 000 × 132/125 = 13 728

固定资产净值

期初数 = 36 000 × 132/100 =47 520

期末数 = 28 800 × 132/100 = 38 016

股本

期初数 = 10 000 × 132/100 =13 200

期末数= 10 000 × 132/100 =13 200

盈余公积

期初数 = 5 000 × 132/100 = 6 600

期末数 = 6 600 + 1 000 =7 600

留存收益

期初数 = （1 188 + 12 144 + 47 520） - 38 280 – 13 200 = 9 372 期末数 = (100+13728+38 016)-24 000-13 200 =15 544

未分配利润

期初数 = 2 100 ×132/100 =2 772

期末数 = 15 544 -7 600 =7 944

（2）、 根据调整后的报表项目重编资产负债表

M公司资产负债表（一般物价水平会计）

2. 答：（1）存货：

未实现持有损益＝400 000 -240 000 = 160 000

已实现持有损益＝ 608 000-376 000 = 232 000

固定资产：

设备和厂房未实现持有损益 = 134 400 – 112 000 = 22 400 已实现持有损益＝9 600–8 000 = 1 600

土地：

未实现持有损益＝ 720 000 – 360 000 = 360 000

未实现持有损益 = 160 000 +22 400 + 360 000 = 542 400 已实现持有损益 = 232 000 + 1 600 = 233 600

（2）重新编制资产负债表

资产负债表

3.

答：（ 1）编制7月份发生的外币业务的会计分录

①借：银行存款 3 620 000

贷：股本 3 620 000

②借：在建工程 2 892 000

贷：应付账款 2 892 000

③借：应收账款 1 444 000

贷：主营业务收入 1 444 000

④借：应付账款 1 442 000

贷：银行存款 1 442 000

⑤借：银行存款 2 160 000

贷：应收账款 2 160 000

（2）分别计算7月份发生的汇兑损益净额， 并列出计算过程。 银行存款

外币账户余额 = 100 000 +500 000-200 000 +300 000 =700 000

账面人民币余额 =725 000 +3 620 000 -1 442 000 + 2 160 000 =5 063 000

汇兑损益金额=700 000×7.2 - 5 063 000= -23 000（元） 应收账款

外币账户余额 = 500 000 +200 000 -300 000 = 400 000

账面人民币余额 =3 625 000 + 1 444 000 - 2 160 000 =2 909 000 汇兑损益金额=400 000×7.2 - 2 909 000 = - 29 000（元） 应付账款

外币账户余额 = 200 000 + 400 000 -200 000

账面人民币余额 =1 450 000+2 892 000-1 442 000 =2 900 000 汇兑损益金额=400 000×7.2-2 900 000 = - 20 000（元） 汇兑损益净额=-23 000-29 000+20 000= - 32 000（元）

即计入财务费用的汇兑损益= - 32 000（元）

（3）编制期末记录汇兑损益的会计分录

借：应付账款 20 000

财务费用 32 000

贷：银行存款 23 000

应收账款 29 000

4. 答：6月29日开仓时：

交纳保证金=4365*100*8%=34920元

交纳手续费=4365*100*0.0003=130.95元

会计分录如下：

借：衍生工具—股指期货合同 34920

贷：银行存款 34920

借：财务费用 130.95

贷：银行存款 130.95

6月30日：

亏损额=4365*1%*100=4365

补交额=4365*99%*100*8%-（34920—4365）=4015.80

借：公允价值变动损益 4365

贷：衍生工具—股指期货合同 4365

借：衍生工具—股指期货合同 4015.80

贷：银行存款 4015.80

7月1日：

平仓金额=4365*99%*100=432135元

手续费金额=4365*99%*100*0.0003=129.64

借：银行存款 432135

贷：衍生工具—股指期货合同 432135

借：财务费用 129.64

贷：银行存款 129.64

借：投资收益 4365

贷：公允价格变动损益 4365