企业所得税汇算清缴辅导

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企业得税所汇清算缴 导辅燕分山 税局政管理科

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002年6业所企税 2得060年企所业税 得策政变化 点要

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一调整企、所得税计税业工资政策具 实施体有关问自20题0年7月6日1,企起所业税税前得除扣计的税 2006 年资定额标工统准调一为整人每月每6010,元时 工同定资标准额统一整调为人每月16每0元0同时， 止停执行按0%2比例上的浮政策 。停执止按行02%比上浮例的政策。 国除有国有和股的控商工企业、财政部和国经家 务总局税核审同意行工执挂效钩税工资计策政的改组 制改股份为的金制保险融企外，其业企他业 一律不得采工用效挂办钩法 。京(税地企[006]4266号) 京(地企[200税]6466)号

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工资额总的成组企业支付给工的各种形式的职劳报酬及 其他动关相出，支括包金奖津贴、补贴和 其他、资性支工，都出计入企应业工资总的额

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实。工行效钩工挂资法办范围的执行工效挂计税钩工资策的适政范用围是： 国和有有国控的股工商业、经企财政和 部家国务总局税审核同意行工效挂执钩税 工资政策的改计改制组股份制为金的保险 企业融。其企业一他不得采用工律挂效办钩 。

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法原按家规国定按照可资工总增额长度低幅于经 济益增效长幅、度工平职均工增资幅度长低于劳 动生产增率长幅的原度(则以简称下两个低“于’ ’生产增长幅率度的则原以下简(“称个两于低’’ 原则) 原则)执行工，效挂钩法办国有的国有控及股企 可业续继用适工挂效钩办。法业企实际放的工发资总 额在核额定度内的分部可据，扣实；除过超部 不得扣分除。 有国国有及股和改控改组制后金融保险的企业 税工计，资以比照可工挂钩办法，按效“照税 资工可以比，照效挂工办钩法，照按“两低个于 ”则原，国由院财务、税务主政管门部核。定

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京原税地企[200]485号中3国除委、劳资动、财 原京地税[企2004583]号中国资委除、动、财劳 政管范辖外围其他的业企行实效工钩挂资办 工法规定、集体协商工资、的新技术企业按高照京政 发20[1]083文件号规定两低在的于提前下工 政发京[00213]号8件规文定在低两的于提下前工 据实资扣等除政策同时止。废上述不属于 执工效挂行钩工办法资企业的自，2 060 2年00年6月11起执行日税计工税前资扣办除。法

二、

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企业技术新创有 企关所得业 优税政惠策财税〔026〕 0财税200〔688〕

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一(关)于术开发技费财对务核制算健度全、行查账实税征 对财务的核算度健全、制实行查征账的税内核 算度健制 全资企外业、科机构、研专大校院(等外资 业企、研机构科大、专校院等(下以 统企称) 业企业称),其研究发开新产品新技、术新 工艺、所发生的技开术发费，按规予定以 税扣除前。

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上述企对在一个纳业税度年实发生际的列下术开发费技项 在按规实行定100%扣除础基上， 目 在按,定规实1行0%0扣除础上，基许允按当再实际年生发 额50的在企业所%得税前税加计扣。 额除的5%0在企业得税税所前加扣计。

新产除品计设 工艺费程规定费 制设调备整费 材原料和半品成试的制 费技图书资术料费未纳 入国计家的中 划实间验费

研究机构员人工资 用于的究研开的仪器、发 备设的旧 折委托他其位和个人单进行 研科制的费用试与新 品的产试和制 术研究直技接关相其 的他费

用

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业企年度际发实的技生开术费当发不足年抵扣的 部分可在，以后年度企业得所税 应税纳得额中结转抵所扣，抵扣期的最限 长不超过五得。年

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旧新政主要变化策一 之大了扩政适用策围范新 :算制核健全度、核 算度健制全、行 查账征实税的查 征税的内外账企资 研科构、 业机、科机构、大专研院 校。等 院校。等 旧 适用:于国、有集体 业企工业 。

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新旧策政主要化变之二取 了消增长度限制新幅:对 述上企业一在个 税年纳度际实发的技 术生发费开项目, 在按 定实行规10%0除扣基础定实 行01%0除扣基 上础，许再按当年允 实发生额际的50%企在际发生 额50的在%企 所得业税前税计扣加 除 。: 企业旧研开发新产究、品新技术、 工艺新发所 的生项各费用逐年应增长，增长 幅度 在长增增长幅，度在10增长幅度在 1 0企业， 的上的企以 %业上的以企业，可 按再实发际额生5的0 按%际发生实额5的0% 扣应税抵所得额。

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旧政新主策要化变之 延三长了扣年抵新: 企限年业实度际发的 技生术发费开当年足不技 开发费当术不年足 抵的扣分部，在可 后以年企度业所税得应后 年度企所业税应 纳得所税得额中结转 抵纳税得额所中转抵 结，扣抵扣的期限最 不得超长过五。年旧 :只能当在年进行扣,抵只能在当 进行年扣抵,当年 足抵扣不的 ,年不当抵扣足,不能的 转以结年度。后

(二)

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于职工教育关经费对企当业年取提并际使实用职工教的育经费，在 不过计超税资工额2总.5以%的部 费，在不超过计税工资总内2.5额%内的以部分， 在可业所得税前扣企。

除

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旧政新主策变要化 高提列了支例比新: 对企业年提当取实并对企 业年提取并实 际使用的职当工育经教 际使用的职工育经 教费在，超不计过工 资总税2额.%5以的内部资总额2 5.以内%的部 ，分可企在所得业税前 除。扣旧 :工教育经职，按费照 企业税计资总工额 1的5%计算.扣除1.5%计算 除扣 计算。扣。除