第八章公共财政管理

第八章 公共财政管理 一、公共财政概述 (一)公共财政的内涵 公共财政是指在市场经济条件下，为弥补市 场失灵，政府作为社会经济管理者，为满足广大 公民对公共产品和公共服务的需求而形成的政府 收支模式或财政运行模式。 公共财政的内涵包括四个方面： 1、弥补市场失灵 2、满足公众需求 3、提供公共产品和公共服务 4、政府的收支模式

(二)公共财政的功能 1、资源配置功能。是指政府通过财政手段选 择(决定)提供某种消费品(包括劳务),并为之提供 资金的职责和功能。 2、调节收入分配功能。是指政府为了实现收 入公平分配的目标而对市场经济形成的收入分配 格局予以调整的职责和功能。 3、稳定经济功能。是指政府具有运用财政政 策等宏观调控手段，保证国民经济稳定增长的职 责和功能。政府的宏观调控，就是指：财政收支， 信贷收支，国际收支。

(三)公共财政的管理 公共财政管理是政府为了实现其职能， 运用一定手段，对国家财政收支分配活动 进行的决策、计划、组织、协调和监督等 管理活动的总称。 公共财政管理是政府公共管理的保障和 基础，目的是为了保证公共财政的基本职 能得到最大限度履行。

1、公共财政管理的要素 (1)公共财政管理主体，包括：财政法规的 立法机关，财政政策的决策机构，财政政策和计 划的执行机构。 (2)公共财政管理对象，包括：财政分配活 动过程和财政分配领域。 (3)公共财政管理目标，包括：满足社会公 众需求，促进国民经济发展，保持社会稳定。 (4)公共财政管理手段，分为：经济手段， 法律手段，行政手段。 (5)公共财政管理职能，有五大职能：决策， 计划，组织，协调，监督。

2、公共财政管理的内容 公共财政管理的内容包括：财政收入 管理，财政支出管理，财政预算管理，财 政信息管理，预算外资金管理，国库管理， 国债管理，会计管理，财政监督。核心是： 财政收支管理和财政预算管理。

二、公共财政的收入 (一)财政收入的类型 财政收入是国家根据法律法规所取得的非 偿还性资金。 我国财政收入的主要类型有：税收收 入，公债收入，国有资产收入，国有企业 收入，行政规费收入。

1、税收收入 税收是国家凭借政治权力，按照法律规定， 向社会公众强制收取的一种财政收入形式。政府 的正常运作，公共产品的正常供应，主要的是依 靠税收维持。税收有三个特点： 第一，强制义务性。税收的发生不为纳税人 愿意与不愿意所左右，一旦发生应税行为，就必 须履行纳税义务。纳税人不能拒绝纳税。 第

二，非直接偿还性。政府征税后，不需要 直接返还纳税人，也不需要为税款直接支付代价。 第三，法定规范性。政府征税不是人治行为， 而是按法定标准和方法进行征收。

2、公债收入 公债是政府凭借国家信用所发行的债 券。公债也是政府财政收入的一种形式,但 不列入公共预算收入；是重要的经济杠杆， 用于宏观调控。公债是需要有息偿还的， 所以，政府发行公债往往是用于投资。

(1)公债的特点 公债与税收都是政府财政收入的主要来源， 但两者有根本的区别。公债有三个特点： 第一，自愿性。国家发行公债，居民认购公 债，都是建立在自愿承受，平等互利的基础上。 不象税收那样，是强行征收的。 第二，有偿性。政府发行公债所筹集的资金， 不仅要到期偿还本金，还要支付利息。而税收却 是一种以提供公共产品和公共服务的、不对等的、 间接的补偿。 第三，机动性。政府发行公债的时间与数量 可以根据宏观经济发展的需要灵活决定。税收却 只能按法律规定收取。

(2)公债的类型 公债可以分为内债和外债： 内债是在本国发行，其品种有：国库 券，保值公债，特种公债； 外债是向其他国家的政府、国际金融 机构发行。

(3)公债的作用： 增强政府宏观经济管理能力； 弥补赤字、维持政府收支平衡； 为特定的公共投资项目筹集资金。

3、国有资产收入 国有资产收入是指政府凭借所拥有的财产所 取得的租金、利息和变卖价款的收入。 国有资产可分为动产和不动产。 国有不动产包括：土地、矿山、河流、海洋 等。这些资产的使用、出租、转让所取得的收入， 为国有不动产收入。 国有动产收入主要有：股票，基金，资金等。

4、国有企业收入 国有企业收入是政府以法人资格经营 的企业所取得的收入。国有企业包括国有 独资企业，国有控股企业，国有参股企业 等。从这些企业中获得的收入，直接归国 家财政收入。

5、行政性收入 行政性收入是政府为社会公众提供公共产品和公共服 务所取得的收入。其种类有： (1)规费收入。即政府机关为居民和企业实施管理 时所收取的手续费，工本费，商标注册费，企业登记费， 公证费等。包括行政规费(行政机关收取的费用 )、司法 规费(司法机关收取的费用)。 (2)罚没收入。即政府对危害公共利益和国家利益 的违法行为进行处罚所获得的收入。包括行政罚款和司法 罚款。 (3)特别课征。指政府为增加或改造公共设施，根 据受益大小按比例课征的收入，主要用于补充工程费用。 (4)特许金。是政府准许某些人从事某种特种行业经

营活动所获得的收入。如娱乐场所的特许。

三、国家预算 (一)国家预算的内涵

国家预算是一国政府根据其施政方针和 社会公共需要编制的，经立法机关批准的 国家年度财政收支计划。

国家预算的内涵包括四个方面： 1、国家预算可以反映政府的活动范围。 2、国家预算可以体现政府的政策意图。 3、国家预算有利于控制政府的收支规模。使 政府的收支公之于众，有利于对政府的监督。 4、国家预算是政府调控市场的重要手段。在 预算中通过对资金的筹集、分配和使用，调节社 会总供给与总需求的关系，以保持经济稳定发展 和保障收入分配的公平。

(二)国家预算的原则 1、完整性原则；指预算必须包括政府的全部 财政收支。不准少列收支，不准在预算外再列预 算；国家允许的预算外收支，也应该在预算中有 所反映。 2、统一性原则；指国家预算是由中央政府预 算和地方政府总预算组成的。各级政府的财政收 支都要列入各级预算之中；下级预算要包括在上 级预算之中；各级预算都要统一在国家预算之中。 3、可靠性原则；指预算收支的数字必须可靠， 计算必须准确，绝对禁止任意编造。