关于国有企业内部控制制度的思考

关于国有企业内部控制制度的思考

建立和完善国有企业的内部控制是现代企业制度的主要特征，它对企业各级管理部门保护本单位财产的安全完整，保证会计资料的正确性和可靠性，保证国家财经纪律和本单位所定方针、政策的贯彻执行，提高经济效益具有重要意义。完善的企业内部控制制度已经成为国有企业增强竞争力、促进企业发展的重要保证。由于体制等原因，目前我国国有企业内部控制效果不尽如人意，应从多方面完善国有企业内部控制制度。

一、我国国有企业内部控制现状

1、企业领导层内控意识缺乏。一些国有企业的管理者，由于受计划经济后遗症的影响，思想观念和经营方式还没有从根本上转变过来，没有把企业当作自主经营、自负盈亏的法人实体，对内部会计控制的认识模糊。有的简单地认为，内部会计控制就是内部成本控制、内部会计监督等；有的则认为，内部会计控制会束缚自己的手脚，从而不重视内部控制制度的建设；有的在经济业务的具体处理过程中，有章不循、执法不严，以强调灵活性为由而不按规定程序办理，致使内部控制制度形同虚设。

2、内部控制制度不健全，执行不力。我国很多国有企业建立的内部控制存在着内容不完整、设计不合理问题。有些企业只具有基本的内部控制操作，还没有形成一个完整的内部控制系统，如财务控制的评价制度尚未建立、经济合同的管理制度不健全等。大多数企业的内部控制侧重于事中和事后控制，对经营风险和财务风险的事前预测和控制很少涉及，比较重视对实物的控制而忽视对行为者的控制。大多数管理者还不习惯应用现代管理的控制方法，对下属人员的工作不能实施科学、有效的监督。有些企业在设计内部控制时没有考虑到自身的规模、业务性质等实际情况，生搬硬套，造成企业的内部控制不切实际，偏离控制中心。

3、企业文化缺失。企业文化是随着现代工业文明的发展，在一定的民族文化传统中逐步形成的具有企业特征的基本信念、道德规范、生活方式、人文环境、价值观念、规章制度以及与此相适应的思维方式和行为方式的总和。企业文化对内部控制的实施效率和效果起着重大的影响作用。在企业文化的形成中，管理者的素质、价值观和管理理念具有直接的影响作用。而我国管理者对企业的管理还在很大程度上停留在旧体制的管理方式上；同时，由于对管理者的监督约束机制不完善，使得管理者自我完善的动力不足。

4、内部审计不能发挥应有的作用。内部审计是企业内部健全监督约束机制、保障所有者权益的重要手段，也是保证会计资料真实、完整的重要措施。而目前很多国有企业、特别是国有中小型企业还未设置专门的内部审计机构，已设立的