5401 工程施工一、本科目核算企业(建造承包商)实际发生的合同成

会计相关资料

5401 工程施工一、本科目核算企业（建造承包商）实际发生的合同成本和合同毛利。二、本科目可按

建造合同，分别“合同成本”、“间接费用”、“合同毛利”进行明细核算。三、工程施工的主要账务处理。

（一）企业进行合同建造时发生的人工费、材料费、机械使用费

以及施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、临时设施折旧费等其他直接

费用，借记本科目（合同成本），贷记“应付职工薪酬”、“原材料”等科目。发生的施工、生产单位管理

人员职工薪酬、固定资产折旧费、财产保险费、工程保修费、排污费等间接费用，借记本科目（间接费用），

贷记“累计折旧”、“银行存款” 等科目。

期（月）末，将间接费用分配计入有关合同成本，借记本科目（合同成本），贷记本科目（间接费用）。

（二）确认合同收入、合同费用时，借记“主营业务成本”科目，贷记“主营业务收入”科目，按其

差额，借记或贷记本科目（合同毛利）。（三）合同完工时，应将本科目余额与相关工程施工合同的“工程

结算”科目对冲，借记“工程结算”科目，贷记本科目。四、本科目期末借方余额，反映企业尚未完

工的建造合同成本和合同毛利。

5402 工程结算一、本科目核算企业（建造承包商）根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额。二、

本科目可按建造合同进行明细核算。

三、企业向业主办理工程价款结算，按应结算的金额，借记“应收账款”等科目，贷记本科目。

合同完工时，应将本科目余额与相关工程施工合同的“工程施工” 科目对冲，借记本科目，贷记“工

程施工”科目。

四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未完工建造合同已办理结算的累计金额。

5403 机械作业

一、本科目核算企业（建造承包商）及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队使用自有施工机

械和运输设备进行机械作业（包括机械化施工和运输作业等）所发生的各项费用。

企业及其内部独立核算的施工单位，从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械发生

的机械租赁费，在“工程施工” 科目核算。

二、本科目可按施工机械或运输设备的种类等进行明细核算。

施工企业内部独立核算的机械施工、运输单位使用自有施工机械或运输设备进行机械作业所发生的各

项费用，可按成本核算对象和成本项目进行归集。

成本项目一般分为：人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费用、间接费用（为组织和管

理机械作业生产所发生的费用）。三、机械作业的主要账务处理。（一）企业发生的机械作业支出，借记本

科目，贷记“原材料”、“应付职工薪酬”、“累计折旧”等科目。

会计相关资料

（二）期（月）末，企业及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队为本单位承包的工程进行机

械化施工和运输作业的成本，应转入承包工程的成本，借记“工程施工”科目，贷记本科目。对外单位、专

项工程等提供机械作业（包括运输设备）的成本，借记“劳务成本” 科目，贷记本科目。

四、本科目期末应无余额。

引用 建筑施工企业会计处理 2009-04-21 22:05

分类：20施工企业核算

字号： 大 中 小

引用

wmj0112 的 建筑施工企业会计处理

建筑施工企业会计处理

分包业务的税金处理

例：某建筑公司承包一项工程，总承包收入8000万元，其中装修工程2000万元，转下属一分公司承建，其第一种会计处理如下：

1、收到总承包款时，

借：银行存款 80000000

贷：工程结算收入 60000000

应付账款——分公司20000000

2、计提营业税金及代扣营业税时，

应纳营业税＝（8000－2000）x3％＝180（万元）

应扣营业税＝2000x3％＝60（万元）

借：工程结算税金及附加 1800000

应付账款——分公司 600000

贷：应交税金——应交营业税 2400000

3、缴纳营业税时，

借：应交税金——应交营业税 2400000

贷：银行存款 2400000

4、拨付分包工程款时，

借：应付账款——分公司 1940000

贷：银行存款 1940000

其第二种会计处理如下：

1、收到总承包款时，

借：银行存款 80000000

贷：工程结算收入 80000000

2、计提营业税金及代扣营业税时，

应纳营业税＝（8000－2000）x3％＝180（万元）

应扣营业税＝2000x3％＝60（万元）

借：工程结算税金及附加 2400000

贷：应交税金——应交营业税 2400000

3、缴纳营业税时，

借：应交税金——应交营业税 2400000

贷：银行存款 2400000

4、分包工程验工时，

借：工程施工 20000000

贷：应付帐款 20000000

5、支付工程款时，

会计相关资料

借：应付帐款 20000000

贷：银行存款 19400000

工程施工 600000

施工企业的成本项目与成本计算对象

施工费用 指施工企业在一定时期内发生的生产耗费的货币表现。按照经济用途所作的分类，便称为施工企业的成本项目，其内容包括下述各项：

1．人工费：指企业从事建筑安装工程施工人员的工资、奖金、职工福利费、工资性质的津贴、劳动保护费等。

2．材料费：指施工过程中耗用的构成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品的费用和周转材料的摊销及租赁费用。

3．机械使用费：指施工过程中使用自有施工机械所发生的机械使用费和租用外单位施工机械的租赁费，以及施工机械安装、拆卸和进出场费。

4．其他直接费：包括施工过程中发生的材料二次搬运费、临时设施摊销费、生产工具用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费等。

5．间接费用：指企业各施工单位（如工程处、施工队、工区等）为组织和管理施工生产活动所发生的各项支出，包括施工单位管理人员工资、奖金、职工福利费、行政管理用固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、水电费、办公费、差旅费、财产保险费、检验试验费、工程保修费、劳动保护费、排污费及其他费用。

在实际工作中，工程成本计算对象的确定应与施工图预算相适应，并结合具体情况分别作如下处理：

1．建筑安装工程一般应以每一独立编制施工图预算的单位工程作为成本计算对象。

2．一个单位工程由几个施工单位共同施工时，各施工单位都应以同一个单位工程作为成本计算对象，各自计算自行完成的部分。

3．规模大、工期长的单位工程，可以将工程划分为若干部位，以分部位的工程作为成本计算对象。

4．同一施工地点、同一结构类型、开竣工时间相接近的若干单位工程，可以合并作为一个成本计算对象。

5．改建、扩建的零星工程，可以将开竣工时间相近、属于同一建设项目的各个单位工程，合并为一个成本计算对象。

6．土石方工程、打桩工程，可以根据实际情况和管理需要，以一个单项工程作为成本计算对象，或将同一施工地点的若干个工程量较小的单项工程合并为一个成本计算对象。

施工企业的成本核算流程（一）

为了全面地反映和监督各项施工费用的发生情况，施工企业一般应设置“工程施工” …… 此处隐藏：23925字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……