成本和费用管理制度

比较全面的成本和费用管理制度,实用!

XXXX科技股份有限公司

XXXX成本和费用管理制度

（征求意见稿）

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实施日期： 年 月 日

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目 录

1 总则

2 成本和费用管理基础工作

2.1 定额管理

2.2 原始记录

2.3 计量验收

2.4 价格体系和内部结算

3 成本预测、计划、控制、分析

3.1 成本预测和目标成本

3.2 成本计划和费用预算

3.3 成本控制和分级归口管理

3.4 成本分析

4 制造成本核算内容

4.1 制造成本核算的原则规定

4.2 制造成本核算组织

4.3 制造成本核算内容和程序

5.1 材料成本核算

5.2 动力成本核算

5.3 直接人工工资核算

5.7 制造费用核算

6 产品成本核算方法

制造成本部门负责人管理职责

7 制造成本管理责任制

8 监督与检查

9 附则

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1 总则

1.1 为了规范公司成本和费用管理及核算工作和建立现代公司制度的需要，制定本制度。

1.2 公司的成本和费用管理工作是公司生产经营管理的核心内容，必须贯穿于生产经营活动的全过程。其基本任务是：通过运用专门的方法，分产品、分订单、分部门预测、计划、控制、核算、分析和考核采购、生产、销售各个环节所发生的成本，向公司管理者提供准确、详细、带有明细结构的成本信息，帮助管理者进行各种经营决策，挖掘降低成本潜力，努力降低产品成本，创造竞争优势，以达到有效地适应外部持续变化的环境的目的。

1.3 成本和费用管理的基本工作要点是：

1.3.1 遵守财经纪律，贯彻执行国家有关政策、法规；

1.3.2 加强和完善成本和费用管理的基础工作；

1.3.3 正确掌握成本和费用开支范围和标准，合理划分产品成本界限；

1.3.4 进行成本预测，参与生产经营决策，实行主要产品的目标成本管理；

1.3.5 编制先进可行的成本计划和增产节约计划，组织制订降低成本的措施；

1.3.6 分解成本和费用指标，控制生产耗费，成本管理责权利相结合，实行分级归口管理；

1.3.7 准确、及时核算产品成本，控制和监督成本计划和费用预算执行情况，进行成本和费用分析；

1.3.8 运用现代化管理方法，开源与节流相结合，全员、全过程地动态管理，不断提高公司成本管理水平。

1.4 公司要结合经营责任，贯彻成本管理责任制。公司常务副总经理要组织财务、技术质量、生产制造、设备、营销等负责人，成立公司成本管理领导小组，依靠全体财务会计人员、工程技术人员、生产经营管理人员、设备维护管理人员和营销人员，组成成本管理体系。同时

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也要注意学习借鉴国内外成本费用管理的先进经验，进行对比分析，找出差距，促进公司的经营管理水平在市场竞争中不断提高。

2 公司各职能部门应在成本管理领导小组的领导组织下，认真作好成本和费用管理的基础工作。其主要内容是：定额管理、原始记录、计量、内部价格体系、内部经济核算制。

2.1 定额管理

2.1.1 公司对各种原材料、生产辅料、设备配件（维修配件）、动力能源的消耗，以及劳动工时、设备维护利用、物资储备、费用开支等，都要制订先进、合理的定额，并定期进行检查、分析、考核和修订。

2.1.2 各项定额的制订，是一项复杂细致的工作，需要在公司层面统一领导下，由各职能部门密切配合进行。在定额制订过程中应遵循以下原则：

a) 要考虑公司生产发展、经营管理水平提高的要求，同时兼顾公司目前的生产能力、管理现状和未来发展，使定额既先进又可行。

b) 要保持定额相对稳定，以利调动职工积极性，使分析和考核建立在可比基础上。但随着公司生产技术进步和管理水平的提高，对已不适应的定额应适时地进行完善、补充和修订。

c) 要注意各种定额之间的内在联系，防止相互脱节，彼此矛盾的情况出现。

d) 要采取相应的组织措施，定期检查分析，保证定额的贯彻执行。

2.2 原始记录

2.2.1 材料物资方面的原始记录，应能反映材料的收、发、领、退等物流过程。包括：材料、物资验收入库单、领料单、限额领料单、超定额领料单、退料单、材料物资盘点报告单、工具请领单等，并材料仓库台帐的记帐工作。

2.2.2 劳动工资方面的原始记录，应能反映职工人数、调动、考勤、工资、工时、停工情况、有关津贴等项记录。

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2.2.3 工艺改动方面的原始记录，应能反映产品工艺变化、工时材料定额变动等项的记录，如工艺变动通知单，定额变动通知单等。

2.2.4 生产方面的原始记录，应能反映产品从原材料投入至验收入库的过程，如生产流程卡、返工单、临时工作安排单以及半成品、产成品和废品入库单等，并作好产品投入产出数量管理和工时、完成任务量统计工作。（投入产出另有规定）

2.2.5 设备使用方面的原始记录，应能反映设备验收、使用、故障维修、封存、调拨、报废的情况，如固定资产验收单、固定资产调拨单、在建工程转固验收单等，并作好固定资产卡片和固定资产台帐的登记工作。

2.2.6 动力能源方面的原始记录，应能反映各台生产设备根据计量仪表所显示的水、电、气的实际耗用量，并作好能源消耗统计报表。

2.2.7 各业务管理部门应指定对应管理原始记录人员，统一规定各类原始记录的格式、内容、填写、审核、签署、传递、存档等要求，保证原始记录管理的规范化和标准化。

3 计量验收

公司应建立健全各项财产、物资的计量验收制度，并保持计量工具的准确性，对材料、工具、在制品、半成品、产成品等的收发和转移，都必须进行计量、点数和质量验收。

3.1 对于购入材料的计量验收分下列两种方式：

3.1.1 提货验收。在提货时进行现场验收，发现短缺、不足或破损等情况，要及时查明原因，其应由运输机构负责的，要填写物资破损清单，由运输机构签证，明确交接双方的经济责任。

3.1.2 入库验收。材料运达仓库后，由仓库管理人员根据发票所列的品名、规格和数量，分别采取点数、过磅、检尺、量方等适用的计量折算方法，准确计算数量，经检验部门质量检定后，按实际合格数量入库。对于数量和质量不符，要查明原因，分清责任，并汇报主管领导知晓，否则不予入库。

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3.2 对于外协加工的半成品，在出厂和完工入厂时，进行合格数量的计量和交接（外协送货单），完工入厂前需经技术质量部进行质量检定，如发生外部责任的报废或短缺，要查明原因，分清责任，并汇报主管领导知晓。

3.3对于生产线完工的半成品，经检验合格签证后，应由检验人员填制半成品入库单，由仓库管理人员签字确认后上制造设备部货架。仓库管理人员按照每月计划销售量将制造设备部半成品转入营销部成品销售货架，并填写产成品入库单，营销人员签字确认。

4 价格体系和内部结算

生产经营过程中，各子公司之间经常会发生互相提供产品、材料或劳务等经济事项，如各子公司之间交易 …… 此处隐藏：8748字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……