初级会计学第4章 复式记账原理及其应用

会计学 施工企业会计

《施工企业会计》教案 第一章 总论张福蕊

第四章 复式记账原理及其应用 复式记账原理 借贷记账法 借贷记账法的应用 账户按用途和结构分类

第一节 复式记账原理 记账方法：在经济业务发生以后，通过确认、 计量将经济信息转换成为会计信息，如何将 会计信息记录在账户中的方法就是记账方法。 记账方法的分类单式记账法 复式记账法(借贷记账法、增减记账法、收付记 账法)

第一节 复式记账原理 单式记账法——是对发生经济业务之后所产 生会计要素的增减变动一般只在一个账户中 进行记录的方法。 复式记账法——是在每一项经济业务发生后 需要记录时，同时在相互联系的两个或两个 以上账户，以相等金额进行登记的一种记账 方法。

第一节 复式记账原理复式记账法的特点： 根据账户记录的结果可以了解每一项经济业 务的来龙去脉，通过会计要素的增减变动全 面、系统地了解经济活动的过程和结果。 可以对账户记录的结果进行试算平衡，以检 查账户记录的正确性。

第一节 复式记账原理例1:明光工厂以银行存款20000元购买原材 料，复式记账法如下：原材料20000

一是在两个或两个以 上的账户中进行记录； 二是以相等的金额进 行记录。

银行存款20000

第二节 借贷记账法 借贷记账法起源于13世纪-15世纪的意大 利，最初是从借贷资本家的角度来解释的记 录的情况： “借”表示债权(应收款)的变化；“贷” 表示债务(应付款)的变化 随着会计记录业务的丰富，“借”、“贷” 二字逐渐失去了原来的字面含义，转化为会 计上的记账符号7

一、借贷记账法的理论基础会计恒等式，亦即：“资产=负债+所有者权益”比如，一个企业刚刚组成，有货币资金10万元，其中6万元 是所有者投入的，4万元是从债权人处借入。就形成了账户上 的对应关系和账户记录之间的平衡关系。银行存款 100000 短期借款 40000 实收资本 60000

二、记账符号和账户结构借――debit 在“T”账户中也有 其固定的位置。借方 账户 贷方

贷――Credit 在账户中的另一主要内容 与账户的余额有关。借方 账户 贷方

余额

余额

所谓账户结构就是：对于某一个具体账户来 说，规定其借方记录某种会计对象的增加或 者减少；其贷方记录某种会计对象的增加或 者减少；余额在借方还是在贷方。

(一)资产类账户资产类账户的结构：账户的借方记录资产的增加额，贷方记录资产 的减少额，期末余额一般应在借方。 公式： 资产类账户 = 借方期 + 借方本期

– 贷方本期 借方期末余额 初余额 发生额 发生额

资产类账户

借方期初余额 (1)增加额× × × × × ×

贷方(1)减少额 (2)减少额 本期发生额 × × × × × × × × ×× × ×

(2)增加额 本期发生额期末余额

× × × × × ×

(二)负债及所有者权益类账户负债及所有者权益类账户的结构：账户的贷方记录负债及所有者权益的增加额；借方 记录负债及所有者权益的减少额，期末余额一般在贷方。 公式： 负债及所有者权益= 贷方期 +贷方本期 –借方本期 账户贷方期末余额 初余额 发生额 发生额

负债及所有者权益类账户

借方(1)减少额 (2)减少额 本期发生额× × × × × ×

贷方期初余额 (1)增加额 (2)增加额 × × × 本期发生额 期末余额 × × × × × × × × × × × × × × ×

(三)费用成本与收入类账户费用成本类账户的结构是：账户的借方记录费用成本的增加额，贷方记录费用成本转 入抵消收益类账户(减少)的数额。 由于借方记录的费用成本的增加额一般都要通过贷方转出，所以账户通常没有 期末余额。

费用成本类账户

借方(1)增加额 (2)增加额 本期发生额× × × × × ×

贷方(1)转出额 × × ×

× × ×

本期发生额

× × ×

(三)费用成本与收入类账户收入类账户的结构是：账户的贷方记录收入的增加额；借方记录收入的转出(减少) 额。 由于贷方发生的收入增加额一般要在期末通过借方转出，因此账户通常没有期 末余额。

收入类账户

借方(1)转出额× × ×

贷方(1)增加额 × × ×

(2)增加额本期发生额 × × × 本期发生额

× × ×× × ×

总结：“借”字表示资产的增加，费用成本的增加，负债及所有者权益的减少，收入的转出。 “贷”字表示资产的减少，费用成本的转出，负债及所有者权益的增加，收入的增加。 资产类账户的期末余额一般在借方，负债及所有者权益来账户的期末余额一般在贷方。

账户名称(会计科目)

借方资产增加，费用成本增加，负债 及所有者权益减少，收入转出 期末余额：资产余额(或费用 成本)

贷方

资产减少，费用成本转出，负债及 所有者权益增加，收入增加 期末余额：负债及所有者权益 余额(或收入)

三、记账规则“有借必有贷，借贷必相等”即：

1、对任何一个经济业务都必须以相等的金额，在两个或两 个以上相互联系的账户中进行登记。2、对每一项经济业务都应当做借贷增减相反的记录。