完善监督机制 管控国库集中支付财务风险-论文

完善监督机制管控国库集中支付财务风险方士英(漳州市财政局国库支付中心福建 漳州 3 6 3 0 0 0 )摘要：国库集中支付的实施，提升了对预算执行的监督力度，缓解了行政事业单位财务监督的压力，不过并没有完全取代财政资金监督，后者仍需在新的境遇下基于一定范围调整的基础上构建完善形成新的监督机制。

关键词：国库集中支付；财政监督；预算单位国库集中支付的内涵及其进步性分析对于国库集中支付的内涵，实际上有两个关键词，一是“国库”,即财政资金由国库中的账号而非预算单位自己设置的专门账号支付；二是“集中”,即预算单位涉及到的所有财政资金都通过国库单一账号统一支付。 (一)强化了对财政资金运行的监督力度国库集中支付的推进实施，将所有财政资金集中在国库单账户中，基本上可以杜绝因各层级单位逐步支付而导致的资金分散甚至失控风险。具体而言，国库集中支付不仅通过决算审核环节严密把握各预算单位的资金计划践行事前监督，而且还能强化对预算执行环节的监督力度力行事中监督，在逻辑上提升了对财政资金使用的监督水平。 (二)完善了财政监督的内控机制国库集中支付的推进实施，不仅单是财政资金支付方式或路径的改变，更是形成了以之为核心的制度程序体系，这些规程的颁发及其落地实施完善了财政监督的内控机制。比如，财政部门以月或其他短时段为时间区间，围绕着各预算单位的用款计划及预算指标的审批形成了繁琐的把关审核程序，为财政资金的健康运行保驾护航。 (三)加强了对代理银行涉及行为的监督对于代理银行的监督，国库集中支付的推进实施主要借助两个事项，一是国库集中支付信息系统，使代理银行划转财政资金的一切行为都能显露在财政部门的视野中，方便了后者进行实时监测；二是零余额账号的使用，规避了相关资金支付和清算的系列风险问题。 二、国库集中支付境遇下财政监督存在的缺失 (一)监督范围的缺失虽然国库集中支付强化“集中”及其包含的“全面统一”的目 标，不够在实际上监督面很难全面，即监督范围严重缺失。对此， 有两个关键表现：①与授权支付相比，直接支付比重偏低，财政监督有效涉及的范围有限；②“小金库”现象依然存在，并且在

攀比风气境遇下有蔓延之势。 (二)监督层次缺失国库集中支付在支付程序方面存在两个环节：商业银行垫付相关款项；国库以零账户的方式清算。从财政监督角度来看， 往往集中在第二个环节，而对第一个环节有所忽视。实际上，商业银行作为盈利性企业组织有逐利的本性，但却没有财政监督审核的权限，它们和预算单位之间的支付环节除了能靠财政部门通过信息系统设置的共享权限实现监督外，实际上属于监督盲区。 ( -)监督领域缺失在国库集中支付境遇下，主要从合规意义上避免财政资金支付环节出现违规操作现象的出现，但缺乏对财政资金利用效率监督的意识，即对财政资金利用效率方面的监督存在缺位现象。 基于各种复杂因素，在国库集中支付推进实施的过程中，涌一

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一

现出了一些问题，影响了其对财政监督的推动效果，也为强化财政监督机制提供了空间。对此，文章认为主要有三个方面：①围绕国库集中支付推进实施而拟定的系列规章制度在执行、对接及与涌现问题的针对性方面缺乏成熟度，制约了国库集中支付制度推进实施推动财政监督的具体力度；②在国库集中支付推进实施过程中，财政部门、国库管理中心、各预算单位、各商业银行在具体事务及沟通方面的协调力度欠缺，影响了国库集中支付制度推动财政监督的具体实效：③很多预算单位的管理系统不完善，银行及政府部门在信息系统对接方面也存在问题，这样影响了相关信息的共享及传递，进而制约了财政监督的可行限度。 三、完善国库集中支付监督机制的主要内容 (一)确保国库集中支付制度推进财政监督作用充分发挥的举措 完善国库集中支付监督机制的起点应该在于守成，即尽可能的扩大国库集中支付制度对财政监督方面的推动作用。①应该强化对财政部门、代理人员及预算单位相关人员的培训工作， 提升他们推进国库集中支付改革的胜任能力，以为其监督功能的发挥奠定基础；②应该普及、优化、完善对财政部门、代理人员及预算单位的信息管理系统，以为其发挥监督功能在信息生成和传递方面提供方便；③应该丰富完善推进国库集中支付过程中的配套制度系统，尤其是要针对微观实务方面各种厘定细则或者指导说明文件，以更切实的可操作性推动国库集中支付制

度在实务层面充分发

挥其推进财政监督的功能。 (二)克服国库集中支付制度本身缺失的可行措施最关键也是最根本的路径是完善国库集巾支付制度，使之能与时俱进。比如，对于授权支付监督薄弱问题，应该立足地方情况，强化对授权支付审批、跟踪的力度，尽量改变其与直接支付之间的失衡问题。另外，在实在力有不逮的地方，应该出具各种纯监督措施，并且形成比较恒定的机制。对此，较为彻底的方法就是形成广泛且行之有效的监控制度，构建全覆盖的监控线条，以尽量弥补国库集中支付制度局限所形成的监督缺失。 (三)与其他监督方式实现无缝对接地协同推进对于可以和国库集中支付制度对接的监督方式主要有四：①与各预算单位会计部门的财务监督相结合，后者一方面可以利用自己在预算单位内部的优势将财政资金监督从决算审核

环节前置到预算编制环节，另一方面还可以借助同样的优势将财政资金监督后延到预算执行消化环节——实现对具体资金走向及效率的监督；②与审计监督相结合，其中以预算单位的内审部门为主，另外还有推进相关审计项目的国家审计部门：③与人大监督相结合，人大及其常委会是财政资金的治理结构代表，可对预算单位的预算进行制衡和监督；④还应该利用当今网络传媒的便利条件，加强与社会舆论监督相结合。参考文献：【 1】王领峰.建立国库集中支付监督机制的几点思考【 J】 .财会研究，2 0 0 9, ( 1 7) .