电大高级财务会计作业答案 形成性考核册作业参考答案(2)(3)

贷：主营业务成本 8万

固定资产原价 2万

借：累计折旧 0.4万 (2万÷5年)

电大高级财务会计形成性考核答案。

贷：管理费用 0.4万

借：应付账款 20万

贷：应收账款 20万

借：坏账准备 1万 （20×5％）贷：管理费用 1万

3、母公司和其全资子公司有关事项如下：

（1）母公司2000年1月1日结存的存货中含有从其全资子公司购入的存货40万元，该批存货子公司的销售毛利率为15%。2000年度子公司向母公司销售商品，售价为351万元（含增值税），母公司另支付运杂费等支出2万元。子公司2000年度的销售毛利率为20％。母公司2000年度将子公司的一部分存货对外销售，实现的销售收入为300万元，销售成本为

250万元。母公司对存货的发出采用后进先出法核算。

（2）2000年3月10日子公司向母公司销售一件商品，售价为35.1万元（含增值税），销售成本为26万元，母公司购入上述商品后作为固定资产并于当月投入到行政管理部门使用，母公司另支付运杂费等支出1万元，固定资产预计使用年限为5年，无残值，按平均年限法计提折旧。母公司和子公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率均为17％。

（3）2000年10月1日，母公司以113.5万元的价格收购子公司发行的三年期一次还本付息的全部债券。该债券票面金额为100万元，票面利率为6％，由子公司于1999年1月1日按面值发行。母公司收购债券另发生手续费支出1万元（作为当期损益处理）。母公司对债

券溢折价采用直线法摊销。

要求：①编制2000年度合并会计报表时与存货相关的抵消分录；

②计算母公司从子公司购入的固定资产的入账价值，编制2000年度合并会计报表时与固定

资产相关的抵消分录；

③编制母公司2000年10月1日购入债券及年末计提利息、溢折价摊销的会计分录，编制

2000年度合并会计报表时与内部债券相关的会计分录。（金额单位用万元表示）

答：1、上期内部未实现销售毛利＝40×15%=6万元

本期内部销售所实现的主营业务收入＝351/(1+17%)＝300万元

根据后进先出法，期末结存的存货90万元（40十300—250）中有40万元为期初存货，50万元为本期购入的存货。因此，期末内部存货中未实现内部销售利润为16万元（50×20％

十40×15％）。

（１）抵消上期内部未实现销售毛利

借：年初未分配利润 6万元

贷：主营业务成本 6万元

（２）抵消本期内部销售

借：主营业务收入 300万元

电大高级财务会计形成性考核答案。

贷：主营业务成本 300万元

（３）抵消期末内部未实现销售毛利 借：主营业务成本 16万元

贷：存货 16万元 ２、固定资产入账价值＝35.1十1＝36.1万元

虚增固定资产 35.1/1.17-26＝4万元

4-12月虚提折旧 （4万元／5年）×9月/12月=0.6万元

抵销固定资产原价中未实现的内部销售利润：

借：主营业务收入 30万

贷：主营业务成本 26万

固定资产原价 4万

抵销本期多提折旧： 借：累计折旧 0.6万

贷：管理费用 0.6万

3、(1)2000年10月1日母公司购入债券的会计分录

应计利息 100×6%×(1＋9/12)=10.5万元

借：长期债权投资

——面值 100万元

——应计利息 10.5万元

——债券溢价 3万元

贷：银行存款 113.5万元

借：财务费用 1万元

贷：银行存款 1万元

(2)2000年12月31日母公司计提利息、溢折价摊销的会计分录

计提利息=100×6%×3／12=1.5万元

溢折价摊销=3×3/15=0.6万

借：长期债权投资――应计利息 1.5万元

贷：投资收益 0.9万元 贷：长期债权投资——债券溢价 0.6万 （3）2000年12月31日母公司合并会计报表时与内部债券相关的会计分录

借：应付债券 112(100+100×6%×2)

合并价差 2.4

贷：长期债权投资 114.4

借：投资收益 0．9

贷：财务费用 0．9

电大高级财务会计形成性考核答案。

4、某工业企业采用当日汇率对外币业务进行折算，并按月计算汇兑损益。

该企业2002年1月1日有关外币账户期末余额如下：（期末汇率1美元=8.4元人民币）

应收账款 10万美元应付账款 5万美元

银行存款 20万美元

该企业2002年1月份发生如下外币业务：

（1）1月5日对外销售产品一批，销售收入25万美元，当日汇率为1美元=8.3元人民币，

款项尚未收回。

（2）1月10日从银行借入短期外币借款20万美元，当日汇率为1美元=8.25元人民币。

（3）1月12日从国外进口原材料一批，共计21万美元，款项由外币存款支付，当日汇率

为1美元=8.3元人民币（假设该企业购进原材料均免征增值税）。

（4）1月18日购进原材料一批，价款总计15万美元，款项尚未支付，当日汇率为1美元

=8.35元人民币。

（5）1月20日收到1月5日赊销款10万美元，当日汇率为1美元=8.35元人民币。

（6）1月31日偿还1月10日借入的外币20万美元，当日汇率为1美元=8.35元人民币。

要求：（1）编制该企业1月份外币业务的会计分录；

（2）计算1月份的汇兑损益并进行账务处理。（答案中金额单位用万元表示）

答：(1)编制1月份外币业务的会计分录

①1月5日：

借：应收账款 207.5（$25×8.3）

贷：主营业务收入 207.5

②1月10日：

借：银行存款 165（$20×8.25）

贷：短期借款 165（$20×8.25）

③1月12日：

借：物资采购 174.3

贷：银行存款 174.3（$21×8.3）

④1月18日：

借：物资采购 125.25

贷：应付账款 125.25（$15×8.35）

⑤1月20日：

借：银行存款 83.5（$10×8.35）

贷：应收账款 83.5（$10×8.35）

⑥1月31日：

电大高级财务会计形成性考核答案。

借：短期借款 167（20×8.35）

贷：银行存款 167（$20×8.35）

(2)计算1月份的汇兑损益：

①应收账款账户的汇兑损益：

（10+25-10）×8.35－（10×8.4+25×8.3－10×8.35）＝0.75（万元）

②应付账款账户的汇兑损益

（5+15）×8.35－（5×8.4+15×8.35）＝ －0.25（万元）

③银行存款账户的汇兑损益

（20＋20—21＋10－20）×8.35－（20×8.4＋20×8.25－21×8.3＋10×8.35－20×8.35）＝－0.05

（万元）

④短期借款账户的汇兑损益：

（20－20）×8.35－（20×8.25－20×8.35）＝2

或者：

① 应收账款账户的汇兑损益为：

25×8.35－[（10×8.4＋25×8.3）－l0×8.35]＝0.75（万元）

② 应付账款账户的汇兑损益为：

20×8.35－（5×8.4十15×8.35）＝-0.25（万元）

③ 银行存款账户的汇兑损益为：

9×8.35－[（20×8.4＋20×8.25＋10×8.35）—（21×8.3＋20×8.35）]＝-0.05（万元）

④ 短期借款账户的汇兑损益为： 20×8.35－20×8.25＝2（万元） ⑤ 1月份汇兑损益为：

0.75＋0.25—0 …… 此处隐藏：1435字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……