第二章 货币资金第三节银行存款

第二章 货币资金第三节 银行存款

第三节 银行存款一、银行存款的管理

二、银行存款的结算方式三、银行存款的核算

四、银行存款的清查

企业财务会计>第二章>第三节

一、银行存款的管理(一)银行存款的有关规定银行存款账户分为基本存款户、一般存款 户、临时存款户、和专用存款户。

企业财务会计>第二章>第三节

一、银行存款的管理(二)银行结算纪律企业通过银行办理支付结算时，应当认真 执行国家各项管理办法和结算制度。单位和个 人办理支付结算，不准签发没有资金保证的票 据和远期支票，套取银行信用；不准签发、取 得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套 取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意 占用他人资金；不准违反规定开立和使用账户。

企业财务会计>第二章>第三节

二、银行存款的结算方式(一)银行汇票银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银 行，由出票银行签发的，由其在间票时，按照 实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的 票据。 银行汇票具有使用灵活、票随人到、兑现 性强等特点，适用于先收款后发货或钱货两清 的商品交易。单位和个人各种款项结算，均可 使用银行汇票。

企业财务会计>第二章>第三节

二、银行存款的结算方式(二)银行本票银行本票是银行签发的，承诺自己在见票 时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人 的票据。 银行本票由银行签发并保证兑付，而且见 票即付，具有信誉高、支付能力强等特点。无 论单位或个人，在同一票据交换区域支付各种 款项，都可以使用银行本票。

企业财务会计>第二章>第三节

二、银行存款的结算方式(三)商业本票商业汇票是出票人签发的，委托付款人在 指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者 持票人的票据。 商业汇票按照承兑人不同分为商业承兑汇 票和银行承兑汇票两种。

企业财务会计>第二章>第三节

二、银行存款的结算方式(三)商业本票 商业承兑汇票是由银行以 外的付款人承兑。商业承兑汇 票按交易双方约定，由销货企 业或购货企业签发，但由购货 企业承兑。汇票到期时，如果 购货企业的存款不足以支付票 款，开户银行应将汇票退还销 货企业，银行不负责付款，由 购销双方自行处理。

商业承兑汇票

企业财务会计>第二章>第三节

二、银行存款的结算方式(三)商业本票 银行承

兑汇票由银行承兑， 由在承兑银行开立存款账户的 存款人签发。承兑银行按票面 金额向出票人收取百分之五的 手续费。购货企业应于汇票到 期前将票款足额交存其开户银 行，以备由承兑银行在汇票到 期日或到期日后的见票当日支 付票款。

银行承兑汇票

企业财务会计>第二章>第三节

二、银行存款的结算方式(四)支票支票是单位或个人签发的，委托办理支票 存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额 给收款人或持票人的票据。 支票是同城结算中应用比较广泛的一种结 算方式。单位和给人在同一票据交换区域的各 种款项结算，均可以使用支票。

企业财务会计>第二章>第三节

二、银行存款的结算方式(五)信用卡信用卡是指商业银行向个人和单位发行的， 凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金， 且具有消费信用的特制载体卡片。 单位或个人申领信用卡，应按规定填制申 请表，连同有关资料一并送交发卡银行。符合 条件并按银行要求交存一定金额的备用金后， 银行为申领人开立信用卡存款账户，并发给信 用卡。

企业财务会计>第二章>第三节

二、银行存款的结算方式(六)汇兑汇兑是汇款人委托将其款项支付给收款人 的结算方式。单位和个人的各种款项的结算， 均可使用汇兑结算方式。汇兑分为电汇和信汇 两种。电汇是汇款人委托银行通过电报将款项 划给收款人。信汇是汇款人委托银行通过邮寄 方式将款项划转给收款人。 汇兑方式适用于异地之间的各种款项结算。 这种结算方式划转款项简便、灵活。

企业财务会计>第二章>第三节

二、银行存款的结算方式(七)委托收款委托收款是收款人委托银行向付款人收取 款项的结算方式。无论单位还是个人都可以凭 已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证 明办理款项收取同城或异地款项。 委托收款还适用于收取电费、电话费等付 款人众多、分散的公用事业费等有关款项。

企业财务会计>第二章>第三节

二、银行存款的结算方式(八)托收承付托收承付是根据购销合同由收款人发货后 委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向 承认付款的结算方式。

企业财务会计>第二章>第三节

二、银行存款的结算方式(九)信用证信用证结算方式是国际结算的一种主要方 式。

采用信用证结算方式的，收款单位收到信 用证后，即备货装运，签发个人有关发票账单， 连同运输单据和信用证送交银行，根据退还的 信用证等有关凭证编制

收款凭证，付款单位在 接到开证行的通知时，根据付款的有关单据编 制付款凭证。企业财务会计>第二章>第三节

三、银行存款的核算(一)银行存款的总分类核算为了总括地反映和监督银行存款的收入、 付出和结存情况应设置“银行存款”总分类账 户，对银行存款进行总分类核算，该账户借方 登记银行存款的增加的金额，贷方登记银行存 款减少的金额，余额在借方，表示月末银行存 款结存金额。

企业财务会计>第二章>第三节

三、银行存款的核算(一)银行存款的总分类核算[例2-3]:某企业2月发生如下银行存款收付业务： (1)4日预交本月所得税款2800元。根据税款单回联，做如 下会计分录： 借：应交税费——应交所得税 2800 贷：银行存款 2800

企业财务会计>第二章>第三节

三、银行存款的核算(一)银行存款的总分类核算[例2-3]:某企业2月发生如下银行存款收付业务： (2)10日将现金1200元存入银行。根据交款回单，做如下 会计分录： 借：银行存款 1200 贷：库存现金 1200

企业财务会计>第二章>第三节

三、银行存款的核算(一)银行存款的总分类核算[例2-3]:某企业2月发生如下银行存款收付业务： (3)11日，销售产品一批，价款10000元，增值税1700元， 款项通过银行收妥。根据结算凭证，做如下会计分录： 借：银行存款 11700 贷：主营业务收入 10000 应交税费——应交增值税 1700

企业财务会计>第二章>第三节