税收执法风险点识别及评估(2)

来源：网络收集时间：2026-07-25

导读：（4）执法责任部门及责任人：各征收部门及相关工作人员、征管科。 9、减免税审批风险点（1）风险点描述：是指在办理减免税手续过程中，未按规定程序和要求受理、传递、上报纳税人减免税申请，或未按规定擅自审批减

（4）执法责任部门及责任人：各征收部门及相关工作人员、征管科。

9、减免税审批风险点

（1）风险点描述：是指在办理减免税手续过程中，未按规定程序和要求受理、传递、上报纳税人减免税申请，或未按规定擅自审批减免税，或故意刁难纳税人，造成国家税收遭受重大损失或国家税收优惠政策未能及时执行的风险。

（2）执法依据：即地税发[2005]122号转发青岛市地方－9－

税务局转发国家税务总局关于印发税收减免管理办法（试行）的通知的通知、(国税发 2008 111号)关于企业所得税减免税管理问题的通知和青地税发[2009]94号转发国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知的通知。

（3）防范措施：

①地税机关受理或者不予受理减免税申请时，应向纳税人出具加盖地税机关印章和注明日期的税务行政审批事项受理通知书或税务行政审批事项不予受理通知书。

②纳税人申请的减免税资料不齐全或者不符合法定形式的，地税机关应在5个工作日内，向纳税人出具加盖地税机关印章和注明日期的补正税务行政审批事项资料通知书，一次告知纳税人需要补正的全部内容；逾期不告知的，自收到申请资料之日起即为受理。

③对应由青岛市局审批的减免税申请，必须在受理减免税申请之日起10个工作日内上报市局相关处室。

④各基层局负责审批的减免税，必须在受理减免税申请之日起20个工作日内作出审批决定；市局负责审批的减免税，必须在受理减免税申请之日起30个工作日内作出审批决定。在规定期限内不能做出决定的，经本级地税机关负责人批准，可以延长10个工作日，并将延长期限的理由告知纳税－10－

人。

⑤减免税申请符合法定条件、标准的，地税机关应作出准予减免税的书面决定，加盖地税机关印章和注明日期，并自作出决定之日起10个工作日内向纳税人送达。依法不予减免税的，地税机关应制作税务行政审批事项不予批准通知书，加盖地税机关印章和注明日期，并自作出决定之日起10个工作日内向纳税人送达。

准予减免税的书面决定应按照总局税收减免管理办法（试行）第十四条的规定告知纳税人，其享受减免税的条件发生变化时有向地税机关报告的义务。纳税人实际经营情况不符合减免税规定条件的或者采用欺骗手段获取减免税的、享受减免税条件发生变化未及时向地税机关报告的，以及未按规定程序报批而自行减免税的，地税机关应按照税收征管法有关规定予以处理。

⑥各级地税机关必须按照青岛市局规定的权限、程序和期限等审批减免税，禁止越权和违规审批减免税。

减免税资料的有关数据应当与会计报表、所得税申报表相互联系。往年减税、免税情况及其他项目必须填写准确、完整。企业上报的资料要符合要求，数据真实准确，税务文书使用应符合规定要求。

（4）执法责任部门及责任人：综合科、涉及此事项的单位和责任人。

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10、减免税报备案事项核查风险点

（1）风险点描述：是指在办理减免税报备案事项核查过程中，未按规定程序、权限和要求受理、传递、上报纳税人的备案申请，或故意刁难纳税人，造成国家税收遭受重大损失或国家税收优惠政策未能及时执行的风险。

（2）执法依据：即地税发[2005]122号转发青岛市地方税务局转发国家税务总局关于印发税收减免管理办法（试行）的通知的通知、(国税发 2008 111号)关于企业所得税减免税管理问题的通知和青地税发[2009]94号转发国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知的通知

（3）防范措施：

①纳税人享受备案类减免税，应在执行备案类减免税之前，向主管地税机关申报备案。主管地税机关应在受理纳税人减免税申报备案后7个工作日内，登记减免税管理台账，整理资料档案，资料要求齐全完整，并告知纳税人执行。

②企业所得税备案管理的具体方式分为事先备案和事后报送相关资料两种。

列入事先备案的税收优惠，纳税人应向税务机关报送相关资料，提请备案，经税务机关登记备案后执行。对需要事先向－12－

税务机关备案而未按规定备案的，纳税人不得享受税收优惠；经税务机关审核不符合税收优惠条件的，税务机关应书面通知纳税人不得享受税收优惠。

列入事后报送相关资料的税收优惠，纳税人应按照新企业所得税法及其实施条例和其他有关税收规定，在年度纳税申报时附报相关资料，主管税务机关审核后如发现其不符合享受税收优惠政策的条件，应取消其自行享受的税收优惠，并相应追缴税款。

企业报送有关数据应当与会计报表、所得税申报表相互联系。往年减税、免税情况及其他项目必须填写准确、完整。

（4）执法责任部门及责任人：综合科、涉及此事项的单位和责任人。

11、税务行政处罚风险点

（1）风险点描述：是指在对纳税人进行行政处罚过程中，未按规定的程序、手续履行相关手续，或适用的法律、法规不正确，或认定纳税人违法的事实不清楚、或对纳税人的处理不恰当、或滥用职权进行处罚，造成税务行政处罚决定被撤销、行政诉讼败诉或导致国家赔偿的风险。

（2）执法依据：中华人民共和国税收征收管理法、中华人民共和国行政处罚法、山东省地方税务局规范税务行政处罚自由裁量权实施办法（试行）及山东省地方税务局－13－

规范税务行政处罚自由裁量权参照执行标准、青岛市地方税务局税务行政处罚管理办法（试行）。

（3）防范措施：

①适用行政处罚程序。按照中华人民共和国行政处罚法第三十三条和三十六条的规定，对公民处以50元以上行政处罚的、对单位处以1000元以上行政处罚的，应当执行一般处罚程序。

②实施行政处罚超过法定期限。超过中华人民共和国税收征收管理法规定的五年内未被发现的违法行为不再给予处罚的期限。

③法律适用要正确、引用法律要规范。税务执法人员认真学习、理解法律、法规、规范性文件结构单位基本知识，引用法律条文的款、项、目表述正确、适当，引用法律、法规要引用全称等。

④违法事实表述要清楚。有具体陈述当事人违法事实，而不是将省局大集中软件中对违法行为的概括分类拷贝到税收执法文书中，造成违法事实不清。

⑤税务行政处罚违法证据要充分，有原始证据、直接证据的收集。如对逾期申报实施了税务行政处罚，但案卷中没有收集逾期申报的证据资料。

⑥行政复议机关告知要明确、完整。行政复议机关告知应为可向××市地方税务局申请行政复议，也可向××市人民政府申－14－

请行政复议，不是笼统的告知“向上一级税务机关或当地政府”申请复议。

⑦行政处罚程序要符合法定要求。税务行政处罚事项告知书和税务行政处罚决定书按规定时间送达纳税人，有当事人陈述申辩笔录或者其放弃陈述申辩的记载；执法文书送达时间在制作时间后；履行了执法程序，要有相关的执法文书；适用行政处罚一般程序出具简易处罚程序文书。

（4）执法责任部门及责任人：综合科、涉及此事项的单位和责任人。

12、税收保全风险点。

（1）风险点描述：本风险点是指在采用税收保全措施过程中，未按规定审批权限进行报批，或未按规定程序、数额扣押、查封纳税人的财产，或故意刁难纳税人，或未及时解除保全手续，造成国家税款流失或损害纳税人利益，导致行政诉讼或国家赔偿的风险。

（2）执法依据：中华人民共和国税收征收管理法及中华人民共和国税收征 …… 此处隐藏：2797字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……

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