个人所得税习题答案

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个人所得税习题答案（注：请把所有2008年的工薪所得改为2009年）：

1．

（1）中国境内工薪收入应纳税额：

每月应纳税所得额 = 3700－2000 = 1700（元）

每月应纳税额 = 1700×10%－25 = 145（元）

年应纳税额 = 145×12 = 1740（元）

（2）中国境内稿酬应纳税额

= （2000－800）×20%×（1-30%）=168（元）

（3）A国收入按我国税法规定应纳税额

= 8000×（1-20%）×20% = 1280（元）

其在A国实际缴纳的税款超过扣除限额，只在限额内抵扣1280元。不需在我国补税。

（4）B国收入按我国税法规定应纳税额

3000×20% = 600（元）

其在B国实际缴纳的税款低于扣除限额，可全额抵扣，并在我国补缴税款100元（600-500）。

（5）该纳税人2008年在我国应纳个人所得税

= 1740+168+0+100 =2008（元）

2．

（1）6月份所获上半年奖金应并入工薪收入，一并缴纳个人所得税

（3200＋3600－2000）×15%－125 = 595（元）

（2）律师费收入按劳务报酬纳个人所得税

①未考虑捐赠因素时，应纳税所得额

= 80000×（1－20%）= 64000（元）

②考虑捐赠因素时，应纳税所得额

= 64000－64000×30% = 44800（元）

③律师费收入应纳个人所得税为

= 44800×30%－2000 =11440（元）

（3）稿酬所得应纳个人所得税

= （3800－800）×20%×（1－30%） = 420（元）

（4）出售自有自用7年家庭唯一住房取得的净收入，免征个人所得税。

3．

（1）工资薪金所得应纳个人所得税

①外商投资企业代扣代缴个人所得税

= [（25000－2000）×25%－1375]×12个月= 52500（元）

②国内派遣单位不能扣除生计费，代扣代缴个人所得税

=（4000×15%-125）×12个月

= 5700（元）

③汇算清缴时，计算李某应纳税额

= [（25000＋4000- 2000）×25%－1375]×12= 64500（元）

李某应补缴个人所得税

64500－（52500+5700）= 6300（元）

（2）工程设计应纳个人所得税

= 80000×（1-20%）×40%－7000 = 18600（元）

其中，直接对受益人的捐赠不能扣除。

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（3）提供专利技术在我国应纳的个人所得税

= 150000×（1-20%）×20%－20000

= 4000（元）

（4）租金应纳个人所得税

= （3000－500－800）×10%×12 = 2040（元）

（5）当年应纳个人所得税合计数

= 64500＋18600+4000+2040 = 89140（元）

4．

（1）孙先生当年的免税项目及所得包括：

①因检举某人违法行为，获政府部门颁发奖金2500元免税。

②取得省政府颁发科技奖6000元免税。

③因购房领取原提存的住房公积金20000元免税。

（2）孙先生各项所得应纳的个人所得税

①全年工资薪金所得应纳税：

= [（4000-2000）×10%－25]×12 = 2100（元）

②向A企业转让非专利技术使用权应纳税

= 7000×（1-20%）×20% = 1120（元）

③为N公司设计软件报酬应纳个人所得税

= 20000×（1-20%）×20% = 3200（元）

④有奖竞猜奖品应纳税：

= 600×20% = 120（元）

⑤在M国出版专著，应在本国纳税为：

= 25000×（1-20%）×20%×（1-30%）

= 2800（元）

因其实际境外纳税2850元超过限额，境外已纳税款只可抵扣2800元，超过部分不得在本年度应纳税额中抵扣，只能在以后5个纳税年度内，从来自M国所得的未超限额部分中抵扣。

5．

（1）小说稿酬缴纳个人所得税

①出版小说和小说加印应合并为一次收入计算缴纳个人所得税

=（50000＋10000）×（1-20%）×20%×（1-30%） = 6720（元）

②小说连载应纳个人所得税

= （3800-800）×20%×（1-30%）= 420（元）

（2）审稿收入按劳务报酬缴纳个人所得税

= 15000×（1-20%）×20% =2400（元）

（3）临时翻译收入按劳务报酬缴纳个人所得税

= （3000-800）×20% = 440（元）

（4）境外收入分国分项计算税款抵扣限额，再计算在我国应纳税额

①A国讲学收入按劳务报酬纳税

抵免限额 = 30000×（1-20%）×30% -2000 = 5200（元）

因其实际境外纳税5000元未超限额，境外已纳税款可全额抵扣，并需在我国补税： 5200 – 5000 =200（元）

②B国书画展卖收入按劳务报酬纳税

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抵免限额 = 70000×（1-20%）×40%－7000 =15400（元）

因其实际境外纳税18000元超过限额，境外已纳税款只可抵扣15400元，超过部分不得在本年度应纳税额中抵扣，只能在以后5个纳税年度内，从来自B国所得的未超限额部分中抵扣。

（5）王某2007年应纳个人所得税 = 6720+420+2400+440+200 =10180（元）

6．

（1）稿酬纳税应由出版社扣缴税款，税款为

= 50000×（1-20%）×20%×（1-30%） = 5600（元）

（2）改编许可属于特许权使用费，由电视制作中心扣缴税款，税款为

= 10000×（1-20%）×20% = 1600（元）

（3）4月讲座收入属于劳务报酬，应纳税：

= 6000×（1-20%）×20% =960（元）

（4）5月讲座属劳务报酬，应纳税：

= 30000×（1-20%）×30%－2000 = 5200（元）

（5）6月境外讲座在我国纳税

= 2000×7.9×（1-20%）×20% =2528（元）

在国外纳税为：80×7.9 = 632（元）

可抵额以内的境外已纳税款，并在国内补税：2528－80×7.9 = 1896（元）

（6）租金纳税可减除已交租赁过程中的税费、修缮费，自行申报纳税：

7月租金应纳税= [2000×（1-3%-4%）－800]×10% = 106（元）

8月租金应纳税= [2000×（1-3%-4%）-600－800]×10% =46（元）