经济动荡中的税务稽查策略研究_基于问卷调查及SWOT矩阵分析(2)

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议应当辅导企业在案结之后的账务调整，提出令纳税人满意的加强内部税务控制的意见建议。唯有正确调账才能防止“前查后漏、前补后退”，同时降低纳税人接受“老账重查”的风险。

要点8：积极改善稽查与各个方面的关系传统上税务稽查要处理好的关系有：与日常检查的关系、与日常征收管理的关系。而今后，稽查应当更注重同税法宣传的关系、同纳税评估或约谈的关系、同反避税调查（特别纳税调整检查）的关系，尤其要处理好国地税部门之间的稽查关系。首先，在综合治税的全局意识下，税务稽查通过后续“公告”制度来曝光税收违法行为，从而警示潜在不法分子，以发挥税法宣传的作用；其次，纳税评估在各地试点中，应用评估指标、模型公式来得出的运行结果，其实正是稽查选案的重要来源；其三，反避税案件，虽然不由稽查局专司，但其需要用到的一些法律程序来源于稽查规范，更严于普通稽查，也是税务稽查人员在“反避税”法律事务中能够发挥中坚作用的原因；最后，为了从制度保障上切实提高全国稽查效能，建议应当由国家税务总局法规与稽查部门联合发文，对于国地税部门单独查办的案件，应当将与对方税种有关的案情，在执行环节及时通报对方稽查局，并要求对方书面反馈。譬如，国税局发现某企业隐瞒销售收入的案情，在查补增值税后，应及时通知地税部门追征城建税及企业所得税等税费。否则要追究所在稽查局执行环节人员的“行政不作为”责任。这样的制度一方面可以通过国地税信息共享，显著降低全国征税成本；另一方面，可以通过减少稽查造访企业的次数和时间，为纳税人节省纳税遵从成本。

注释：

①参阅国家税务总局网站.以科学发展观为统领推进税务稽查

工作又好又快发展〔EB/OL〕./n8136506/n8136548/n8136623/8845809.html，2009年2月20日.参考文献：

［1］朱青.国际税收（第三版）[M].北京：中国人民大学出版社，

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［2］盖地.税务会计与税务筹划[M].北京：中国人民大学出版社，

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［3］《税务稽查方法与技巧》编委会编.税务稽查方法与技巧[M].

北京：中国税务出版社，2006.

［4］国家税务总局教材编写组编.税务稽查管理[M].北京：中国

税务出版社，2008.

［5］国家税务总局税收科学研究所译.偷税与避税[M].北京：中

国财政经济出版社，1992.

（责任编辑：吴之铭）

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